Постачальниками

і підрядниками” Дт 40 “Статутний капітал” Кт

  С-до п. 22050     С-до п 67800

 

Дт 31 "Рахунки у банку" Кт Дт 15 "Капітальні інвестиції Кт

С-до поч. 26000     С-до п. 10000  

 

Протягом місяця відбулись такі господарські операції (таблиця 3.4):

Таблиця 3.4

Господарські операції за звітний місяць

 

№ з/п Зміст господарських операцій сума, грн..
Отримана в касу з поточного рахунку готівка 700,00
Видано з каси готівка в підзвіт Тимошкіну К.С. 800,00
Отримано від ВАТ "Плутон" цемент М-400 900,00
Видано матеріали ( цемент М-400) у виробництво 1600,00
Отримано від покупців плату на поточний рахунок 1000.00
6. Отримано від ПП "Лотос" фарбу ПКФ і щебінь 2600,00
Видані матеріали (Фарба ПКФ) на будівництво 25,00
Отримано від покупців за готову продукцію на поточний рахунок у банку 2000,00
Перераховано з банку борг ВАТ "Плутон"
Переаховано з банку борг ПП "Лотос"

 

За змістом господарських операцій проведено записи на синтетичних рахунках з позначкою номеру кожної операції, підсумовані обороти за дебетом і кредитом рахунків та визначено залишки (сальдо) на кінець місяця:

 

Дт 10“Основні засоби ” Кт Дт 301 “ Каса” Кт

С-до поч. 40000     С-до поч. 150 2)800
-   1) 700
Об. - Об. -   Об. 700 Об. 800
С-до кінц. 40000   С-до кінц. 50  

Дт 201“Сировина і матеріали” Кт Дт 23 "Виробництво" Кт

С-до поч. 1800 4) 1600 7) 25   С-до поч 6500 -
3) 900 6) 2600   4) 1000 7) 200
Об. 3500 Об. 1625   Об. 1200 Об.
С-до кінц. 3675     С-до кінц. 7700  

Дт 361 “Розрахунки з покупцями і Кт Дт 377 "Розрахунки з Кт

замовниками різними дебіторами"

С-до поч. 5400 5) 1000 8) 2000   С-до поч - -
-   2) 800
Об. - Об. 3000   Об. 800 Об. -
С-до кінц. 2000     С-до кінц. 800  

Дт 631 “Розрахунки з Кт Дт 40 “Статутний капітал” Кт

постачальниками і

підрядниками”

9)15300 С-до п. 22050     - С-до п.67800
3) 500 6) 3000 -
Об.15300 Об. 3500 Об. - Об. -
  С-до к. 10250   С-до к. 67800

Дт 31"Рахунки у банку" Кт Дт 15"Капітальні інвестиції" Кт

С-до поч. 26000 1) 700 9) 12600 10) 2700   С-до п. 10000  
5) 1000 8) 2000 7) 25  
Об. 3000 Об. 16000 Об. 25  
С-до кінц. 13000   С-до к. 10025  

 

За даними сальдо (залишків) початкового, оборотів по дебету і кредиту та сальдо кінцевого на рахунках складено оборотно-сальдову відомість за синтетичними рахунками (таблиця 3.5):

Таблиця 3.5

Оборотно-сальдова відомість за синтетичними рахунками (грн..)

 

№ рах. Найменування рахунків Сальдо на початок місяця Оборот за місяць Сальдо на кінець місяця
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
Основні засоби   - -  
Капітальні інвестиц      
Сировина і матер.    
Виробництво      
Каса    
Рахунки у банку    
Розрахунки з покупцями і замов.   -  
Розрахунки з різними дебіторами - - -  
Статутний капітал   - -  
Розрахунки з постачальниками    
  Разом

 

Для складання оборотно-сальдової відомості використовуються підсумкові суми оборотів по синтетичних рахунках. У оборотно-сальдовій відомості не наведено інформації про зміст облікованих операцій, бо вона не містить кореспонденції рахунків. А така інформація часто потрібна у багатьох випадках. Для отримання інформації про зміст операцій облікованих на синтетичних рахунках складають шахову оборотну відомість. Шахова оборотна відомість складається на підставі тієї ж інформації, що й оборотно-сальдова відомість. Сутність записів полягає в тому, що до неї заносяться тільки суми оборотів по рахунках, але в розрізі кореспондуючих рахунків. Якщо побудувати шахову відомість на підставі господарських операцій, за якими складено оборотно-сальдову відомість, то вона виглядатиме так:

Таблиця 3.6

Шахова відомість за кореспонденцією на синтетичних рахунках

 

Кт рах-в Дт рах-в Номери бухгалтерських рахунків
Оборот по кредиту рахунків
       
        3500,00
        1600,00
        700,00
        3000,00
        800,00
        15300,00
Оборот по дебету рахунків 1625,00 800,00 16000,00 3000,00 3500,00 24925,00

 

Для побудови шахової оборотної відомості необхідно попередньо згрупувати суми кожного рахунку за кореспондуючими рахунками. Таке групування оборотів здійснюється або у контрольно-шаховій відомості, або контрольному журналі, або Головній книзі.

Оборотно-сальдові відомості по рахунках аналітичного обліку різні за формою в залежності від того, яким чином ведеться облік: тільки у вартісному виразі чи у вартісному і натуральних вимірниках. Так аналітичний облік матеріальних цінностей (таблиця) ведеться у натуральних і вартісному вимірниках, тому і в оборотно-сальдовій відомості відображаються дані по кількості і вартості.


Таблиця 3 7

 

Оборотно-сальдова відомість по аналітичних рахунках

до рахунків товарно-матеріальних цінностей

 

Рахунок № _201"Сировина і матеріали"

 

№ аналітичний рах. Найменування аналітичний рах. Одиниця виміру Залишок на 31.03 Оборот за квітень Залишок на 30.04
кількість сума, грн.. надходження видатки кількість сума, грн..
кіль-кість сума, грн. кіль-кість сума, грн.
Цемент М 400 т 1,5 2,5
Щебінь т - -
Фарба кг - -
  Разом х х х х х

 

Аналітичний облік розрахункових операцій ведеться тільки у вартісному показнику (таблиця ), тому і оборотно-сальдові відомості по таких рахунках складаються тільки у вартісному вимірнику. Оборотні відомості по рахунках аналітичного обліку мають контрольне і інформаційне значення.

Таблиця 3.8

Оборотно-сальдова відомість

по аналітичних рахунках до розрахункових рахунків

 

Рахунок № 631 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками"

 

Найменування аналітичних рахунків Сальдо на 31.03 Обороти за квітень Сальдо на 30.04
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
ВАТ "Плутон" - 14800,00 12600,00 900,00 -
ПП "Лотос" - 500,00 2700,00 2600,00 - 400,00
ТОВ "Дорбуд" - 6750,00 - - - 6750,00
  Разом - 22050,00 15300,00 3500,00 - 10250,00

 


Питання для самоконтролю

 

1. Будова рахунку та його призначення.

2. Чи існує взаємозв'язок бухгалтерських рахунків із формами фінансової звітності і в чому він полягає?

3. Поясніть призначення активних рахунків та наведіть правила записів на них.

4. Поясніть призначення пасивних рахунків та наведіть правила записів на них.

5. Поясніть призначення активно-пасивних рахунків та наведіть правила записів на них.

6. В чому полягає сутність контрактивних і контрпасивних рахунків?

7. З якою метою використовуються синтетичні рахунки? Їх структура.

8. Аналітичні рахунки, порядок їх застосування.

9. За яким принципом побудовано План бухгалтерських рахунків активів, капіталу, зобов'зань і господарських операцій.

10. Поясніть призначення балансових і номінальних рахунків.

11. Поясність призначення забалансових рахунків.

12. В чому полягає контрольне значення оборотних відомостей за синтетичними і аналітичними рахунками?

13. Розкрийте сутність шахової оборотної відомості.

14. Розкрийте сутність оборотно-сальдової відомості за синтетичними рахунками.

 

Література: [25, 93, 94, 95, 99, 100, 101]

 


Модуль 1. Поняття і метод бухгалтерського обліку

Тема 4. Оцінювання та калькуляція