Лекція 1. Сутність та особливості підприємницької діяльності в туризмі.
Література
Інформаційно-аналітичне забезпечення діяльності оперативних підрозділів податкової міліції – це комплекс заходів із збору, опрацювання та використання інформації необхідної для виконання органами Державної податкової служби покладених на них функцій та завдань.
Висновки
Таким чином інформаційне забезпечення оперативно-розшукової тактики податкової міліції - це комплекс заходів основу якого складає збір, опрацювання, накопичення та використання необхідної інформації з метою ефективної протидії злочинам у сфері оподаткування.
Ми вже раніше підкреслювали, що у складі територіальних підрозділів податкової міліції існують Аналітичні управління які включають в себе аналітичні та інформаційні відділи. Ці відділи в своїй роботі не дублюють один одного, а кожен виконує свої функції.
Так, аналітична робота податкової міліції по забезпеченню управління підпорядкованими підрозділами полягає у виявленні злочинних технологій у сфері оподаткування, дослідження окремих операцій та конкретних схем ухилення від сплати податків, встановлення задіяних у цих схемах осіб й підприємств, з’ясування відносин між ними. На основі отриманої інформації організується одночасне, або планомірне їх відпрацювання співробітниками різних підрозділів податкової міліції. Такі заходи необхідні у зв’язку з тим, що в більшості схем ухилення від сплати податків використовуються суб’єкти підприємницької діяльності, що знаходяться на обліку у різних територіальних підрозділах податкової міліції.
Необхідно відмітити, що аналітична робота не може вестись окремо від інформаційної. В процесі аналізу інформації постійно виникають нові обставини та необхідність додаткового отримання інформації. Інформація є основою, фундаментом для аналітики.
Особливістю інформаційно-аналітичної роботи підрозділів податкової міліції є те, що вона має три основних взаємних напрямки:
- інформаційно-аналітичне забезпечення оперативно-службової діяльності;
- інформування органів державної влади про результати та проблеми протидії податкової злочинності, підготовка пропозицій про внесення змін та доповнень до діючого законодавства;
- розробка, впровадження й експлуатація інформаційної системи підрозділів податкової міліції.
Інформаційно-аналітична робота в інтересах оперативно-службової діяльності забезпечує вирішення оперативних задач діяльності підрозділів податкової міліції і виконує дві функції.
По-перше, ІАР задовольняє потреби оперативних працівників в інформації, необхідній для ефектного вирішення основних задач по виявленню, припиненню і попередженню податкових та пов’язаних з ними злочинів і правопорушень.
По-друге, на підставі аналізу й узагальнення масивів даних про види і форми порушень податкового законодавства ІАР дозволяє здійснити складання прогнозів розвитку обстановки у сфері оподаткування, визначити майбутню динаміку найбільш небезпечних податкових злочинів і, відповідно, найважливіші напрямки оперативної діяльності на майбутнє.
Первинною фазою інформаційного забезпечення оперативно-розшукової тактики податкової міліції є одержання чи добування відомостей, які можуть свідчити про приховування об’єктів оподаткування чи пов’язаних з цими фактами інших протиправних діянь. Одним із джерел такої інформації є інформаційні системи, у яких реалізуються спеціальні технології активного інформаційного пошуку. Такі технології є найважливішим засобом інформаційно-аналітичного забезпечення діяльності.
Для ефективного інформаційно-аналітичного забезпечення оперативно-розшукової тактики податкової міліції використовується також інформація, що надходить:
1. Від платників податків та податкових агентів, зокрема інформація:
- що міститься в податкових деклараціях, розрахунках, інших звітних документах;
- що міститься у наданих великими платниками податків в електронному вигляді копіях документів з обліку доходів, витрат та інших показників, пов’язаних із визначенням об’єктів оподаткування (податкових зобов’язань), первинних документів, які ведуться в електронному вигляді, регістрах бухгалтерського обліку, фінансовій звітності, інших документах, пов’язаних з обчисленням та сплатою податків і зборів;
- про фінансово-господарські операції платників податків;
- про застосування реєстрів розрахункових операцій.
2. Від органів виконавчої влади, органів місцевого самоврядування та Національного банку України, зокрема інформація:
- про об’єкти оподаткування, що надаються та/або реєструються такими органами. Зазначена інформація повинна містити, зокрема, вид, характеристики, індивідуальні ознаки об’єкта оподаткування (в разі наявності), за якими його можна ідентифікувати;
- про результати здійснення державного контролю за господарською діяльність платника податків;
- що містяться у звітних документах (крім персоніфікованої статистичної інформації, фінансових звітів), які надаються платником податків органам виконавчої влади та/або органам місцевого самоврядування;
- про встановлені органами місцевого самоврядування ставки місцевих податків, зборів та надані такими органами податкові пільги;
- про дозволи, ліцензії, патенти, свідоцтва на право провадження окремих видів діяльності, яка повинна містити, зокрема: найменування платників податків, якому видані такі дозволи, ліцензії, патенти;
- податковий номер або реєстраційний номер облікової картки фізичної особи;
- вид дозвільного документа;
- вид діяльності, на провадження якої видано дозвільний документ;
- дату видачі дозвільного документу;
- строк дії дозвільного документу, інформацію про припинення (зупинення) дії дозвільного документу із зазначенням підстав такого припинення, зупинення;
- сплату належних платежів за видачу дозвільного документа;
- перелік місць провадження діяльності, на яку видано дозвільний документ;
- про електронні та імпортні операції платників податків.
3. Від банків, інших фінансових установ – інформація про рух коштів платників податків на рахунках платників податків.
4. Від органів влади інших держав, міжнародних організацій або нерезидентів.
5. Від підрозділів податкової служби та митних органів – за результатами податкового контролю.
6. Для інформаційно-аналітичного забезпечення діяльності також використовується інша інформація, отримана як така, що підлягає оприлюдненню відповідно до законодавства та /або добровільно чи за запитом надана органу Державної податкової служби в установленому законом порядку.
Отримання інформації від платників податків має свої особливості:
По-перше, інформація від платників податків в орган Державної податкової служби надається за письмовим запитом та при наявності підстав. Запит підписується керівником або його заступником.
По-друге, інформація про наявність та рух коштів на рахунках платників податків надається банками та іншими фінансовими установами контролюючим органам за рішенням суду. Вище визначена зібрана інформація зберігається та опрацьовується в інформаційних базах органів Державної податкової служби.
Значну роль в забезпеченні інформацією оперативно-розшукової тактики податкової міліції відіграють автоматизовані системи (А.С.) («Відбору платників податків – юридичних осіб та визначення першочерговості для включення до плану-графіка», «Відстрочення», «Звіт-Акциз», «Касові апарати», «Апеляція», «Паспорт», «Злочин», «Реєстри та відшкодування», «ПДВ»), автоматизовані робочі місця (АРМ) («Митниця», «Патент», «Ед. Налог», «Система співпоставлення податкового кредиту та податкових зобов’язань у розрізі компонентів», ПАІ «Промінь» (реєстр утрачених паспортів, спецповідомлень, фігуранти оперативних установ.))
Автоматизовані інформаційні системи (АІС) («Аудит» (результати контрольно-перевірочної роботи ДПС); «ЗІПП» (формування зведеної інформації з податку на прибуток); «РПП» (формування реєстру суб’єктів фіктивного та суб’єктів господарювання з ознаками фіктивності); «Облік платників податків», «Податки», «Податкова звітність» (анкетні дані); «ПДС» (пошуково-довідкова система); «WEB-ПДС» (дані про марки акцизного податку, реєстраційні та облікові дані платників податків, дані про платників ПДВ, тощо); «Скарга» (ведення та коригування скарг); «Конвертаційні центри» (єдина база даних щодо виявлення конвертаційних центрів), тощо.
Свою роль в інформаційно-аналітичному забезпеченні оперативно-розшукової тактики відіграють також і оперативні обліки податкової міліції. Серед яких обліки осіб, з якими встановлюють конфіденційне співробітництво, обліки осіб відносно яких здійснюються оперативно-розшукові заходи, обліки оперативно-розшукових справ тощо.
Аналізуючи усе вищевикладене можна прийти до висновку, що злочинність нашого часу в сфері оподаткування характеризується високою організованістю, латентністю, професіоналізмом, глибокою наявністю прикриття з боку корумпованих чиновників тощо.
У зв’язку з цим від оперативних працівників податкової міліції вимагається прийняття необхідних адекватних заходів протидії цього виду злочинності. Велику роль у цьому відіграє своєчасне, законне та повне інформаційно-аналітичне забезпечення оперативно-розшукової тактики, основної категорії оперативно-розшукової діяльності.
З метою ефективного виконання цієї задачі у Державній податковій службі України створені спеціальні підрозділи.
На рівні ДПС України у складі Головного управління податкової міліції існує Оперативно-аналітичне управління, на територіальному у великих містах Аналітичне управління.
Джерела інформаційного забезпечення оперативно-розшукової тактики податкової міліції можуть бути як гласними так і негласними. Серед яких особливу роль відіграють автоматизовані робочі місця (АРМ), та автоматизовані інформаційні системи (АІС), оперативні обліки, негласні співробітники, оперативно-розшукові справи тощо.
Правовою основою інформаційного забезпечення є Закони України «Про інформацію», «Про захист інформації в інформаційно-телекомунікаційних системах», «Про доступ до публічної інформації», та інші нормативно правові акти.
1. Закон України «Про інформацію» від 2 жовтня 1999 року №2657-ХІІ / Відомості Верховної Ради України, 1992, №48, ст..650.
2. Податковий Кодекс України.
3. Базы данных и компьютерные сети в практике работы органов внутренних дел: Учебное пособие/ Г.М. Бирюков, А.А. Михно, Д.И. Никифорчук, В.И. Лебеденко; МВД Украины; [Отв. Ред. Г.М. Бирюков]. – Луганск: РИО МВД, 2001. –71 с.
4. Овчинский С.С. Оперативно-розыскная информация / Под. ред. А.С.-Овчинского и В.С. Овчинского – М.:ИНФА-М,2000.-367с
5. Бірюков В.В. Теоретичні основи інформаційно-довідкового забезпечення розслідування злочинів : Монографія / Луг.держ. ун-т внутр. справ ім. Е.О. Дідоренка – Луганськ: РВВ ЛДУВС ім.Е.О. Дідоренка, 2009-664с
6. Комаха В.О., Кривда Г.Ф., Сиволап Ю.М. До питання відносно проблем створення інформаційної бази даних з метою ідентифікації рецидивістів за ознаками ДНК/ Информационное обеспечение противодействия организованной преступности : Об.науч.статей/ Под.ред. М.Ф. Орзиха, В.Н. Дремина – Библиотека журнала «Юридический весник» - Одесса: Феникс, 2003.-217с.
7. Плішкін В.М. Теорія управління органами внутрішніх справ: - Підручник/ За ред.канд.юрид.наук Ю.Ф.Кравченка. –К.: Національна академія внутрішніх справ України, 1999.-702с.
8. Гуцалюк М.Ф., Гайсенюк Н.А Організація захисту інформації. Навчальний посібник-К.: «Альтерпрес», 2005.-244с
9. Овчинский А.С. Информация и оперативно-розыскная деятельность.: Монография / Под.ред. Заслуженого юриста Российской Федерации, доктора юридических наук В.И. Попова. – М.: ИНФА.-М.,2002.-97с.
10. Дубоносов Е.С. Основы оперативно-розыскной деятельности: учеб.пособие/Е.С. Дубоносов: Под.ред. проф.Ч.К.Синилова.-М.:Высшее образование, Юрайт-Издат, 2009.-350с.
11. Великий тлумачний словник сучасної української мови(з дод. і доповн.) Уклад. і голов.ред. В.Т. Бусел. – К.;Ірпінь: ВТФ «Перун», 2005.-1728с.
12. Юридична енциклопедія: В 6т./Редакт. Ю.С Шемшученко(голова редакт.) та ін..-К.: «Укр.енцикл.», 1998. т.2: Д-й. – 1999.-744с.
13. Краткая энциклопедия: Деятельность оперативно-розыскная, контрразведовательная, частная сыскная, детективная/Авт.-докт.юрид.наук, проф. А.Ю. Шумилов. – М.:изд-ль Шумилова И.И., 2000.-221с.
14. Інформаційне забезпечення управлінської діяльності в умовах інформатизації: організаційно-правові питання теорії і практики. Монографія/Калюжний Р.А., Шамрай В.О., Швець М.Я., та ін./ за ред. Калюжного Р.А. та В.О. Шамрая – Київ,2002.-296с.
15. Мороз Д.О., Розум О.М. Інформаційне забезпечення виявлення, розкриття злочинів у сфері господарської діяльності: збірник наукових праць за матеріалами Міжнародної науково-практичної конференції, 26-27 листопада 2010/ Національний університет ДПС України, НДУ фінансового права.: Алерта, 201-.-464с.
16. Самофалов Л.П., Самофалов О.Л. Інформаційне забезпечення оперативних підрозділів органів внутрішніх справ/ Напрями протидії у сфері господарської діяльності: збірник наукових праць за матеріалами Міжнародної науково-практичної конференції, 26-27 листопада 2010/ Національний університет ДПС України, НДУ фінансового права.: Алерта, 201-.-464с.
17. Оперативно-розыскная деятельность: Учебник 2-е изд., дороб. и перераб.,/ Под. ред.К.К. Горяинова, В.С. Овчинского, - К. Синилова, А.Ю. Шумилова – М.:ИНФА-М,2004.-XIV,848c.
18. Лук’янчиков Є.Д. Методологічні засади інформаційного забезпечення розслідування злочинів: Монографія. –К.: Нац.акад.внутр.справ України, 2005.-228с.
19. Семир’янов Д.Я. Інформаційно-аналітичне забезпечення управління підрозділами податкової міліції: дис.кандидата юр.наук: 12.00.07/ Семир’янов Дмитро Якович: Ірпінь, 2005- 185с.
20. Наказ ДПС України №185 від 29.11.2011р «Про функціональні повноваження підрозділів ДПС України та їх організаційну структуру»
21. Наказ ДПС України №139 від 11.11.2011р «Про затвердження типової організаційної структури, дислокації підрозділів податкової міліції, слідчих підрозділів територіальних органів ДПС України».