Структура балансового отчета
Активы | Assets | Пассив | Liabilities and Owner's Equity |
Раздел I. Оборотные активы | I. Current Assets | Раздел I. Заемный капитал | I. Liabilities |
1.1. Денежные средства | I.1. Cash | 1. Краткосрочные обязательства | I. Current Liabilities |
а) в кассе | a) Cash on Hand | 1.1. Краткосрочные банковские ссуды и банковские овердрафты | I.1. Short-Term Bank Loans, Bank Overdrafts |
б) в банках | b) Cash in Banks | 1.2. Векселя к оплате | I.2. Notes Payable |
Итого денежные средства | Total Cash | 1.3. Счета к оплате | I.3. Accounts Payable |
1.2. Легкореализуемые ценные бумаги | I.2. Marketable Securities | 1.4. Авансы от покупателей | I.4. Advances from Customers |
1.3. Дебиторская задолженность | I.3. Accounts Receivable. Receivables | 1.5. Задолженность по заработной плате | I.5. Accured Payroll |
1.4. Авансированные расходы | I.4. Prepaid Expenses | 1.6. Задолженность по выплате налогов | I.6. Taxes Payable |
1.5. Материально-производственные запасы | 1.5. Inventories, Stocks | 1.7. Задолженность акционерам по дивидендам | I.7. Dividends Payable |
Готовая продукция | Finished Goods | 1.8. Резерв на предстоящие расходы | I.8. Provision for Expenses |
Незавершенное производство | Work in Process - WIP | 1.9. Задолженность по выплатам премий служащими | I.9. Staff and Workers Bonus and Welfare Funds |
Полуфабрикаты | Semi-Finished Goods | Общая сумма краткосрочных обязательств | Total Current Liabilities |
Сырье и основные материалы | Raw Materials, Materials | 2. Долгосрочные обязательства | 2. Long-Term Liabilities |
1.6. Внутрифирменные поставки | I.6. Internal Transactions, Intercompany Account | 2.1. Отсроченные налоговые платежи | 2.1. Deferred Income Taxes |
1.7. Финансируемый лизинг | I.7. Finance Lease | 2.2. Долгосрочные банковские ссуды и кредиты | 2.2. Long-Term Bank Loans |
Общая сумма оборотных (текущих) активов | Total Current Assets | 2.3. Задолженность по облигациям | 2.3. Bonds, Debentures Payable |
Раздел II. Долгосрочные инвестиции | II. Long-Term Investments | 2.4. Прочая долгосрочная задолженность | 2.4. Other Long-Term Loans |
Общая сумма долгосрочных инвестиций | Total Long-Term Investments | Общая сумма долгосрочных обязательств | Total Long-Term Liabilities |
Раздел III. Необоротные активы | III. Non-Current Assets. Long-Term Assets | 1. Общая сумма задолженности (заемный капитал) | I. Total Liabilities |
3.1. Материальные активы | 3.1. Fixed Assets | Раздел II. Собственный капитал | II. Owner's Equity, Stockholders Equity. Share Owners Equity, Capital and Reserves |
а) Имущество | a) Property | 2.1. Акционерный капитал | 2.1. Shareholders Equity, Stock. Common Stock |
б) Земля | b) Land | а) Привилегированные акции с дивидендом в долл., установленные в Уставе, выпущенные и не выкупленные самой компанией с номинальной стоимостью в количестве шт. | |
в) Здания, строения | с) Plants, Buildings | б) Обыкновенные акции с номинальной стоимостью в долл., установленные в Уставе, акций, выпущенные в 200_ году | b) Common Stock ___ Par Value Authorized ___ Shares: Issued 200_ Shares |
г) Машины и оборудование | d) Equipment | в) Оплаченный капитал | c) Paid in Capital |
д) Арендованное оборудование | e) Leasehold Equipment | Общая сумма акционерного капитала | Total Shareholders Equity |
За вычетом начисленной амортизации | Less Accumulated Depreciation | 2.2. Дополнительный оплаченный капитал | 2.2. Additional Paid-in Capital, Capital Surplus |
Общая сумма чистых материальных активов (за вычетом начисленной амортизации) | Total Net Fixed Assets (Less Accumulated Depreciation) | 2.3. Резервный капитал | 2.3. Reserve Capital |
3.2. Нематериальные (неосязаемые активы) | 3.2. Intangible Assets | 2.4. Фонд развития | 2.4. Enterprise Expansion Fund |
а) Гудвилл | a) Goodwill | 2.5. Чистая прибыль | 2.5. Net Income |
б) Патенты | b) Patents | 2.6. Чистая прибыль в текущем году | 2.6. Current Year Net Profit, Net Profit this Year |
в) Организационные расходы | с) Organization Expenses | 2.7. Нераспределенная прибыль | 2.7. Retained Earnings, Reserves and Profit Brought Forward |
Итого необоротные активы | Total Non-Current Assets | 2.8. Регулировки по пересчету на иностранную валюту | 2.8. Foreign Currency Translation Adjustments |
Общая сумма активов | Total Assets | 2.9. Акции в портфеле фирмы I | 2.9. Treasury Stock |
II. Общая сумма собственного капитала | IL Total Stockholders Equity | ||
Общая сумма (обязательства и собственный капитал) | Total Liabilities and Owner's Equity |
К нематериальным активам относятся:·
патенты (Patents);
лицензии (Licenses);
авторские права (Copyrights);
торговые марки (Trade Marks, Brand Names);
секреты производства (Know-how);
затраты на НИОКР (Research and Development Costs);
затраты на разработку программного обеспечения (Software Costs);
деловая репутация фирмы (гудвилл) (Goodwill);
исключительные права на производство определенных видов товаров или сбыта на закрепленной территории (Exclusive Rights);
отложенные расходы (Deferred Charges).
В краткосрочные обязательства включаются следующие статьи:
«Краткосрочные банковские ссуды и банковские овердрафты» (Short-Term Bank Loans, Bank Overdrafts);
«Векселя к оплате» (Notes Payable);
«Счета к оплате» (Accounts Payable);
«Авансы от покупателей» (Advances from Customers);
«Задолженность по заработной плате» (Accured Payroll);
«Задолженность по выплате налогов» (Taxes Payable);
«Задолженность акционерам по дивидендам» (Dividends Payable);
«Резерв на предстоящие расходы» (Provision for Expenses);
«Задолженность по выплатам премий служащим и рабочим, взносов в социальные фонды» (Staff and Workers Bonus and Welfare Funds);
«Задолженность по выплате процентов по долгосрочным обязательствам» (Interest Due on Fixed) или часть долгосрочного долга к оплате (Current Portion-Long-Term Debt)
К материальным активам(реальным основным средствам) относятся средства длительного пользования, имеющие материальную форму:
· имущество (Property);
· земельные участки (Land);
· здания и сооружения (Plants, Buildings);
· машины и оборудование (Machinery and Equipment);
· транспортные средства (Transports);
· незавершенное строительство (Construction in Process);
· специальные приспособления, инструменты длительного пользования (Instruments. Manufacturing Tools);
· арендованное оборудование (Leasehold Equipment);
· конторский инвентарь, принадлежности (Furniture, Fixtures);
· недвижимость, не воплощающая стоимость, но способная стать объектом рыночного оборота: недра, содержащие полезные ископаемые, лесные массивы, водоемы.
Долгосрочные обязательства (Long-Term Liabilities) включают те виды задолженности (обязательства), срок погашения которых превышает один год. К ним относятся:
отсроченные налоговые платежи (Deferred Income Taxes);
долгосрочные банковские ссуды и кредиты (долгосрочный долг) (Long-Term Bank Loans, Long-Term Debt);
задолженность по облигациям (Bonds, Debentures Payable);
ссуды под недвижимость (Mortgage Loan);
подоходные налоги будущих периодов (Future Taxes);
долгосрочные векселя к оплате (Long-Term Notes Payable);
обязательства по пенсионным выплатам;
выплаты по долгосрочной аренде с последующим приобретением имущества ( Capital Lease);
прочая долгосрочная задолженность (Other Long-Тепл Loans);
Собственный капитал подразделяется на:
1) вложенный капитал (Contributed Capital);
2) накопленную прибыль (Earned Surplus, Retained Earnings).
Вложенный капиталв акционерных компаниях делится на:
акционерный капитал по его номинальной стоимости (Par Value of Outstanding Capital Stock);
дополнительный оплаченный капитал (Capital Surplus, Additional-Paid-in Capital, Capital in Excess of Par Value);
резервный капитал (Reserve Capital).
В раздел «Собственный капитал» включаются также статьи:
«Фонд развития» (Enterprise Expansion Fund);
«Чистая прибыль» (Net Income);
«Чистая прибыль в текущем году» (Current Year Net Profit, Net Profit this Year);
«Нераспределенная прибыль» (Retained Earnings, Reserves and Profit Brought Forward);
«Регулировки по пересчету на иностранную валюту» (Foreign Currency Translation Adjustments);
«Акции в портфеле фирмы» (Treasury Stock).
Структура отчета о прибыли
1. Доходы | I. Revenue, Income |
1.1. Поступления от продажи продукции, чистые продажи | 1.1. Sales, Net Sales, Net Turnover |
1.2. Поступления по выплате процентов, дивидендов, арендных и лицензионных платежей | 1.2. Interests, Dividends, Rents, Royalties |
2. Себестоимость реализованной продукции | 2. Cost of Sales, Cost of Goods Sold |
2.1. Прямые расходы на материалы | 2.1. Direct Material Costs |
2.2. Прямые расходы на заработную плату | 2.2. Direct Labor Costs |
2.3. Производственные накладные расходы | 2.3. Manufacturing Overhead, Factory Overhead |
3. Валовая прибыль от реализации продукции | 3. Gross Profit from Sales |
4. Расходы, связанные с основной деятельностью | 4. Operating Expenses |
4.1. Расходы на реализацию | 4.1. Selling Expenses |
4.2. Общие и административные расходы | 4.2. General and Administrative Expenses |
4.3. Другие расходы | 4.3. Other Expenses |
5. Доход от основной деятельности (операционная прибыль) | 5. Operating Income, Operating Profit |
6. Доходы (расходы) по неосновной деятельности (неэксплуатационные) | 6. Non-Operating Income (Expenses) |
6.1. Доходы от инвестиций | 6.1. Income from Investments |
6.2. Расходы по выплате процентов | 6.2. Interest Expenses |
6.3. Прибыль (убыток) по прочим доходам и расходам по неосновной деятельности | 6.3. Other Non-Operating Profit (Loss) |
6.4. Непредусмотренные прибыли или убытки | 6.4. Extraordinary Profit / Loss |
7. Доход (прибыль) до уплаты налогов | 7. Income Before Income Taxes, Taxable Profit |
8. Подоходный налог | 8. Income Taxes |
9. Чистая прибыль | 9. Net Earnings, Net Income |
В отчеты фирм могут включаться также следующие статьи:
·Доходы до непредусмотренных потерь; | Income Before Extraordinary Loss; |
Непредусмотренная статья; | Extraordinary Item: |
Потери по произведенному ранее погашению долга (чистые налоговые льготы в размере ___ долл.); | Loss on Early Extinguishment of Debt (Net Income Tax Benefit of $ ______); |
Чистый доход (на одну обыкновенную акцию); | Net Income (per Common Share); |
На выкупленные обыкновенные акции; | Common Shares Outstanding; |
Доход на одну обыкновенную акцию до непредусмотренных потерь; | Earnings per Common Share Before Extraordinary Loss; |
Потери на одну акцию; | Earnings per Share - Extraordinary Loss; |
Чистая прибыль (доход) на обыкновенную акцию; | Net Income per Common Share; |
Одноступенчатая форма отчета о прибыли
I. Доходы | I. Revenue, Income |
1.1. Чистые продажи | 1.1. Net Sales |
1.2. Прочие доходы | 1.2. Other Revenue |
2. Расходы | 2. Expenses, Charges |
2.1. Издержки производства и прочие расходы | 2.1. Cost of Goods and Other Expenses |
2.1.1. Себестоимость реализованной продукции | 2.1.1. Cost of Goods Sold |
2.1.2. Расходы по сбыту | 2.1.2. Cost of Sales |
2.1.3. Административные расходы | 2.1.3. Administrative Changes |
2.1.4. Уплаченные проценты | 2.1.4. Interest Paid |
2.1.5. Прочие расходы | 2.1.5. Other Expenses |
3. Чистая прибыль | 3. Net Income, Net Profit |
Многоступенчатая форма отчета о прибыли
I. Продажи продукции | 1. Sales, Net Turnover |
2. Минус издержки производства проданной продукции | 2. Less Cost of Goods Sold |
3. Итог - разница между продажами продукции и издержками производства | 3. Total Contribution Margin |
4. Минус общие расходы | 4. Less General Expenses |
5. Итог: валовой доход или убытки до уплаты процентов | 5. Total Profit/Loss before Interest |
6. Минус амортизационные отчисления | 6. Less Depreciation |
7. Итог: прибыль (убыток) до уплаты процентов | 7. Total Profit/Loss before Interest |
8. Минус уплата процентов (за вычетом полученных процентов) | 8. Less Interest Paid less Interest Received |
9. Итог: прибыль (убыток) до уплаты налогов | 9. Total Profit/Loss before Taxes |
10. Минус налоги, примерно 50% | 10. Less Taxes approximated 50% |
11. Чистая прибыль/убыток | 11. Net Profit or Loss, Net Income |
Структура отчета об изменениях в финансовом положении
Раздел I. Источники чистых оборотных средств | I. Sources and Application of Working Captal |
Чистая прибыль за текущий год | Current year Profit |
Амортизация реального основного капитала (материальных активов) | Amortization of Fixed Assets |
Амортизация нематериальных активов и других активов | Amortization of Intangible Assets and Олег Assets |
Нехватка реального основного капитала | Shortage of Fixed Assets |
Убытки от продажи реального основного капитала (за вычетом дохода) | Loss from Disposal of Fixed Assets, less Income |
Прочие источники | Other Sourses |
Поступления от продажи реального основного капитала (за вычетом дохода) | Proceeds from Disposal of Fixed Assets, less Income |
Увеличение долгосрочных займов | Increase of Long-Term Loans |
Сокращение долгосрочных капиталовложений | Decrease of Long-Term Investments |
Увеличение резервного фонда и фонда развития | Increase of Reserve Fund and Enterprise Expansion Fund |
Прирост капитала (эмиссия новых акций) | Increase of Capital |
Итого: источники чистых оборотных средств | Total Sourses of Working Capital |
Раздел II. Направления использования чистых оборотных средств | II. Application of Working Capital |
Распределение прибыли | Distribution of Profit |
Налог на прибыль | Income Tax |
Премии служащим и рабочим и взносы в социальный фонд | Staff and Workers Bonus and Welfare Fund |
Резервный фонд | Reserve Fund |
Фонд развития | Enterprise Expansion Fund |
Дивиденды | Dividends |
Прочие направления использования | Other Application |
Приобретение и формирование реального основного капитала | Purchase and Construction of Fixed Assets |
Реальный основной капитал, преобразованный в инвестиции | Fixed Assets transferred in as Investments |
Увеличение нематериальных активов и других активов | Increase of Intangible Assets and Other Assets |
Погашение долгосрочных займов | Repayment of Long-Term Loans |
Увеличение долгосрочных инвестиций | Increase of Long-Term Investments |
Итого: использование чистых оборотных средств | Total Application of Working Capital |
Результат: чистый прирост оборотных средств | Net Increase of Working Capital |
Раздел III. Изменения в статьях чистых оборотных средств | III. Changes of Working Capital Items |
Увеличение текущих активов | Increase of Current Assets |
Наличные денежные средства в кассе | Cash on Hand |
Наличные денежные средства в банке | Cash in Bank |
Легкореализуемые ценные бумаги | Marketable Securities |
Векселя к оплате | Notes Receivable |
Счета к оплате | Accounts Receivable |
Оплаченный вперед налог на прибыль | Prepaid Income Tax |
Авансовые платежи поставщикам | Prepayment to Suppliers |
Прочие поступления | Other Receivables |
Отсроченные и оплаченные вперед расходы (авансовые платежи) | Deferred and Prepaid Expenses |
Товарно-материальные запасы | Inventories, Stocks |
Итого: чистое увеличение текущих активов | Total Net Increase of Current Assets |
Увеличение текущих обязательств | Increase of Current Liabilities |
Краткосрочные банковские ссуды | Short-Term Bank Loans |
Векселя к оплате | Notes Payable |
Счета к оплате | Accounts Payable |
Авансы от покупателей | Advances From Customers |
Зарплата к выплате | Accured Payroll |
Налоги, подлежащие уплате | Taxes Payable |
Дивиденды к оплате | Dividends Payable |
Прочие платежи, подлежащие уплате | Other Payables |
Расходы будущих периодов | Provisions for Expenses |
Премии служащим и рабочим и взносы в социальный фонд | Staff and Workers' Bonus and Welfare Fund |
Итого: чистый прирост текущих обязательств | Total Net Increase of Current Liabilities |
Результат: прирост чистых оборотных средств | Result: Net Increase of Working Capital |