Поняття робочих документів аудитора
Тема 8. Аудиторські робочі документи
Запитання для самоконтролю
1. Дайте визначення терміна “аудиторські докази”.
2. Які вимоги повинні задовольняти аудиторські докази?
3. У чому полягає сутність достатності, які фактори впливають на достатність аудиторських доказів?
4. Які аудиторські свідчення є достовірними?
5. Що являє собою доречність аудиторських доказів?
6. Які з аудиторських доказів є найбільш надійними?
7. Назвіть види аудиторських доказів залежно від способу їх отримання.
8. Перелічіть джерела аудиторських доказів.
9. У чому полягає сутність тестів системи контролю та процедур перевірки на суттєвість?
10. Наведіть класифікацію аудиторських тестів за процедурою їх здійснення.
11. Яка інформація вважається суттєвою?
12. Наведіть перелік процедур одержання аудиторських доказів.
План
1. Поняття робочих документів аудитора.
2. Класифікація робочих документів аудитора.
3. Організація ведення робочих документів у межах аудиторської фірми.
Література
1. Національні нормативи аудиту. Кодекс професійної етики аудиторів України. – К.: Основа, 1999 . -274 с. (С. 41-45).
2. Международные стандарты аудита и кодекс этики профессиональных бухгалтеров. – М., 2000. – 699 с. (С. 81-85).
3. Белуха Н. Т. Аудит: Учебник. – К.:Знання, КОО,2000.-С.716-719.
4. Давидов Г. М. Аудит: Навч. посіб. –К.: Т-во “Знання”, КОО, 2001.-С.67-68.
5. Аудит: Практическое пособие / А. Кузьминский, Н. Кужельный, Е. Петрик, В. Савченко и др.; Под ред. А. Кузьминского. – М.: Учетинформ,1996. –С.89-108.
Документальне оформлення аудиту вважається однією з найважливіших умов його кваліфікованого проведення.
Робочі документи – це записи, в яких аудитор фіксує проведення аудиторської перевірки, а саме: записи процедур планування, характеру, строків і масштабу виконаних аудиторських процедур, їх результатів, а також висновків, складених на основі одержаних аудиторських доказів. У робочих документах повинні міститись відповіді аудитора на всі суттєві питання, з яких необхідно висловити професійне судження та сформулювати аудиторські висновки .
Робочі документи мають забезпечувати документальне підтвердження того, що перевірка була проведена згідно з аудиторськими стандартами, розкривати методи аудиту, обсяг перевірених документів і підтверджувати повноту та якість аудиторського висновку. За даними, що містяться в робочих документах, компетентні спеціалісти можуть визначити відповідність сфери аудиту, а також скласти уявлення про ступінь об’єктивності фінансової звітності .
Вони оцінюють, наскільки достовірні свідчення зібрав аудитор, щоб скласти саме такий аудиторський висновок.
Певні робочі документи є основою для планування аудиту . Якщо аудитор прагне належним чином спланувати аудит поточного періоду, в його поточних документах повинна міститись необхідна інформація. Це, наприклад, інформація про систему внутрішнього контролю, суттєвість економічної інформації, аудиторський ризик, вибіркову перевірку, час на здійснення окремих етапів аудиту, програму аудиту, а також результати аудиторської перевірки за минулий рік.
Робочі документи містять відомості, які використовуються для коректування інформації підприємства-клієнта та підготовки достовірної фінансової звітності і допомагають аудитору прийняти рішення стосовно адекватного виду аудиторського висновку. Крім завдань, безпосередньо пов’язаних зі складанням аудиторського висновку, робочі документи можуть використовуватись також для багатьох інших напрямів роботи: послужити основою для підготовки податкових декларацій, інформації для біржі цінних паперів та інших повідомлень; бути джерелом детальної інформації для офіційних подань аудиторському комітету і керівництву підприємства з різних проблем, якщо такі повідомлення вимагаються аудиторськими стандартами, чи, на думку аудитора, можуть допомогти клієнту поліпшити його роботу, бути навчальним матеріалом для підготовки аудиторського персоналу і допомагати в плануванні та координувати виконання наступних аудиторських перевірок, забезпечити контроль.
Робочі документи мають дати можливість аудитору, який очолює перевірку, й керівництву фірми оцінити роботу як бригади в цілому, так і кожного аудитора зокрема, та визначити, чи не вимагають змін умови проведення перевірки в наступних періодах.