МЕТОДИЧНІ ПРИЙОМИ УЗАГАЛЬНЕННЯ НЕДОЛІКІВ ПРИ ПРОВЕДЕННІ ВНУТРІШНЬОГО АУДИТУ
| Хронологічне групування недоліків | Групування недоліків послідовно за періодами виникнення їх у фінансово-господарській діяльності підприємства, яке контролюють | |
| Систематизоване групування недоліків | Це групування виявлених у діяльності підприємства, яке контролюють, недоліків за однорідністю і змістом попередньо зафіксованих аудитом у хронологічній послідовності | |
| Хронологічно-систематизоване групування | Групування дає змогу узагальнити недоліки, виявлені аудитом | |
| Документування результатів проміжного контролю | Використовується як методичний прийом при оформленні контрольних процедур у процесі виконання їх на проміжних стадіях, щоб засвідчити стан об'єктів контролю на момент перевірки (ревізія каси, вибіркова інвентаризація матеріальних цінностей, хронометражні спостереження аудиту, тематичні обстеження аудиту та ін.) | |
| Аналітичне групування недоліків | Складання відомостей, таблиць, узагальнення однорідних недоліків, виявлених у процесі аудиту, за допомогою таких методичних прийомів, як економічний аналіз, статистичні розрахунки, економіко-математичні методи | |
| Слідчо-юридичне обґрунтування недоліків | Застосовується тоді, коли необхідно обґрунтувати доказами суму заподіяного збитку або встановити відповідальність посадових осіб підприємства, яке контролюють. При цьому аудитор виконує певні слідчо-юридичні процедури | |
| Види юридичних доказів | Особисті докази | Джерелом є інформація від працівників підприємства (пояснення посадових осіб і третіх осіб, висновки експертів) |
| Речові докази | Письмові і предметні докази. Наприклад, оригінали первинних документів, вилучені за рішенням правоохоронних органів, висновки інвентаризаційних комісій щодо списання нестач та інші, які засвідчують правопорушення | |
| Первинні докази | Одержані від першоджерела (первинні документи, договори про матеріальну відповідальність, комерційні акти та ін.) | |
| Похідні докази | Встановлені шляхом повторного групування (облікові регістри, машинограми, складені при узагальненні даних первинних документів) |
Систематизоване групування результатів контролю - викладення в підсумкових документах внутрішнього аудиту у систематизованому вигляді виявлених недоліків у діяльності підприємства.
Узагальнення і викладення результатів аудиту в підсумкових документах здійснюється аудиторами за даними записів у журналі аудитора, групування недоліків, погоджених з керівництвом підприємства.
Результати внутрішнього аудиту подаються в підсумкових документах у письмовій формі. Вони повинні бути точними, об'єктивними, чіткими, стислими та конструктивними. Якість таких документів характеризує якість роботи аудитора.
Підсумкові документи внутрішнього аудиту являють собою:
- інформацію для керівництва;
- інформацію для відділу, діяльність якого перевірялася;
- інформацію для зацікавлених відділів підприємства (наприклад, відділу технічного контролю, служби безпеки або відділу кадрів);
- інформацію та докази для зовнішніх аудиторів;
- підставу для прийняття управлінських рішень. Надання рекомендацій і пропозицій - важливий момент.