Уровни налогов
Налоги
Лекция 13.
1. Налоговая политика — это система мероприятий государства в области налогообложения, которая строится с учетом компромисса интересов государства и налогоплательщиков.
2. Налоги — это обязательные платежи физических и юридических лиц государству на основе специального налогового законодательства.
Уплата налогов является одной из главных обязанностей граждан. Налогообложению подлежат:
· прибыль;
· доходы;
· стоимость определенных товаров;
· стоимость, добавленная обработкой;
· имущество;
· передача собственности (дарение, продажа, наследование);
· операции с ценными бумагами;
· отдельные виды деятельности.
Субъект налога- налогоплательщик
Объектами налога являются отдельные виды имущества, прибыль, доход, оборот товаров (услуг), право пользования и т. д.
3. Налогоплательщики:
· физические лица – работники, получающие определенный доход;
· юридические лица – хозяйствующие субъекты.
4. Налоги подразделяются на прямые и косвенные.
· Прямые налоги – обязательные платежи, взимаемые государством с доходов или имущества юридических и физических лиц (подоходный налог с населения и налог на прибыль с фирм, налог на имущество, недвижимость, дарение, наследство, на финансовые операции).
· Косвенные налоги – устанавливаются в виде надбавок к цене товара и услуг (акцизные сборы, налог с продаж, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины, налог на экспорт)
5. Можно выделить три системы налогообложения.
· пропорциональный налог – сумма налога пропорциональна доходам работников;
· регрессивный налог – налог тем выше, чем ниже доход;
· прогрессивный налог – налог тем выше, чем выше доход
6. Принципы налогообложения — это правила, которыми следует руководствоваться при построении налоговой системы. Основные принципы налогообложения:
· Принцип справедливости – равенство налогов на доходы рыночных структур. Налоги должны быть равными для каждого уровня дохода.
· Принцип определенности и точности налогов – размер налогов, сроки, способ и порядок их начисления должны быть точно определены и понятны налогоплательщикам.
· Принцип удобства взимания налогов для налогоплательщиков – каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, при котором плательщику легче выполнить требования налогообложения.
· Принцип экономичности (эффективности) – необходимость соблюдения условий, при которых:
тяжесть налогообложения не должна подрывать возможность продолжения производства и лишать государство в последующем налоговых поступлений.
· Принцип обязательности – неизбежность осуществления платежа.
7. Функции налогов:
· фискальная – обеспечение финансирования государственных расходов на содержание государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет достаточных средств, например, фундаментальной науки, многих учебных заведений, библиотек и т.д.;
· распределительная – перераспределение доходов между разными социальными слоями с целью сглаживания неравенства в обществе;
· стимулирующая (антиинфляционная) – стимулирование развития научно-технического прогресса, увеличения числа рабочих мест, капитальных вложений в расширение производства путем применения льготного налогообложения;
· социально-воспитательная – сдерживание потребления вредных для здоровья продуктов путем установления на них повышенных налогов;
· конкретно-учетная – осуществление учета доходов граждан, предприятий и организаций.
Федеральные | Региональные | Местные |
· Налог на добавленную стоимость (НДС) · Акцизы · Таможенная пошлина · Подоходный налог(НДФЛ) · налог на прибыль организаций; · налог на доходы физических лиц; · налог на добычу полезных ископаемых; · сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; | • Налог на имущество предприятий • Лесной налог • Плата за воду и др. | • Земельный налог • Курортный налог • Налог на рекламу • Налог на содержание жилого фонда и др. |
Налоги, уплачиваемые гражданами | Налоги, уплачиваемые предприятиями |
· подоходный налог, · налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, местный налог - налог на имущество . | Федеральные налоги · налог на добавленную стоимость; · акцизы на отдельные группы и виды товаров; · налог на прибыль; · биржевой налог; · налог на операции с ценными бумагами; · таможенная пошлина; · отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы; · платежи за пользование природными ресурсами и др.); Региональные налоги · налог на имущество предприятий; · лесной доход; · плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем; Местные налоги · курортный налог · налог на рекламу · налог на содержание жилого фонда. |
Общие налоги | |
· земельный налог; · налог с владельцев транспортных средств, зачисляемый в дорожные фонды; |