Виды налоговых вычетов по НДФЛ

Продолжение лекции по НДФЛ

Сумма налога исчисляется по каждому виду налоговой ставки отдельно, как соответствующая налоговой ставке % доля налоговой базы.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (ст. 218-221 НК РФ)

1) Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ) устанавливаются для конкретных категорий налогоплательщиков и могут уменьшать их налоговую базу ежемесячно:

§ на 3000 руб. у ФЛ:

- ставших инвалидами, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии на ЧАЭС, объединении «Маяк», лицам, эвакуированным из этих мест;

- непосредственно участвующих в испытаниях ядерного оружия до 31.01.63 г.;

- военнослужащие, ставшие инвалидами, вследствие ранения, контузии или увечья, полученные при исполнении обязанностей военной службы.

· на 500 руб. у ФЛ:

- герои СССР, РФ, орденом славы награжденные 3-х степеней;

- инвалидов детства и I и II групп;

- граждан, находившихся в Ленинграде в период блокады с 08.02.41 по 24.01.44 г. (независимо от срока пребывания);

- родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы.

У родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

с 1 января 2012 года:

по 1 400 руб. - на первого и второго ребенка;

по 3 000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка;

3 000 руб. - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю.Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, указанный налоговый вычет не применяется.

2) Социальные налоговые вычеты (ст. 218 НК):

1. в сумме доходов (но не более 25%), перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований:

благотворительным организациям; социально ориентированным некоммерческим организациям; религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;…

В пределах 120 т.р. в год в совокупности по следующим основаниям: