Аудит операционных расходов
Расходы банка учитываются на балансовых счетах «Расходы».
К каждому балансовому счету ведется счет второго порядка по видам расходов. Так же как и при учете доходов, порядок отражения в учете расходов по видам и статьям определяется самим коммерческим банком.
На балансовом счете отражаются:
Ø начисленные и уплаченные проценты по вкладам граждан и вкладам военнослужащих;
Ø начисленные и уплаченные проценты за кредитные ресурсы, полученные от других банков, включая централизованные кредиты, овердрафты по перераспределенным кредитным ресурсам между головным банком и его филиалами, а также между филиалами одного банка;
Ø начисленные и уплаченные проценты по кредитам рефинансирования, в том числе кредиты, приобретенные на аукционной основе в порядке, установленном Национальным банком Республики Казахстан;
Ø уплаченные банком комиссионные сборы за услуги и корреспондентские отношения, включая расходы по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов;
Ø суммы, причитающиеся к уплате в бюджет в виде налогов:
Ø на имущество, земельного, транспортного, на пользователей автодорог, приобретение транспортных средств, владельцев транспортных средств и других в соответствии с законодательством;
Ø начисленные и уплаченные проценты по долговым обязательствам банка (облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам, векселям и др.).
Ø уплаченные банком комиссионные сборы за покупку (продажу) иностранной валюты. Расходы по управлению и защите от валютных рисков, а также иные расходы по проведению банком валютных операций.
Ø Затраты, произведенные банком в иностранной валюте, пересчитываются в тенге по курсу Национального банка РК, действовавшему на дату совершения операций:
- износ основных фондов банка, используемых для осуществления банковской деятельности (в соответствии с установленным порядком), включая ускоренную амортизацию активной части (операционной и вычислительной техники и т.п.);
- износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов;
- начисленная сумма износа нематериальных активов;
В составе расходов банка учитываются также затраты на приобретение патентов и лицензий:
- расходы на оплату труда и премирование работников аппарата управления;
- расходы на служебные командировки (в соответствии с установленными законодательством нормами);
- прочие расходы на содержание аппарата управления.
Ряд расходов и потерь банка относится непосредственно на счет финансовых результатов. Среди них:
- присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение банком условий договоров, а также расходы по возмещению причиненных банком убытков клиентам;
- не компенсированные за счет резерва на возможные потери по ссудам убытки от списания дебиторской задолженности индивидуальных заемщиков, по которым срок исковой давности истек;
- отрицательные курсовые разницы по операциям с иностранной валютой, в том числе по открытой валютной позиции;
- убытки от хищений;
- просчеты и недостачи по кассовым операциям;
- принятые неплатежные и фальшивые денежные билеты и монеты и др.
Осуществление расходов производится банком на основании либо внутрибанковских документов – мемориальных ордеров, либо платежных поручений.
Аудит обычно начинается со счетной проверки, т.е. на основании сводных мемориальных ордеров по операционным расходам и расходам на содержание аппарата управления. Суммы, отнесенные на затраты банка, должны соответствовать выпискам банка, составленным на основании первичных документов, по каждому виду затрат.
После проведения счетной проверки аудитор приступает к проверке правомерности отнесения расходов на затраты банка.