Аудит залоговых операций банка с ценными бумагами.
Аудит посреднических или трастовых операций банка с ценными бумагами
К трастовым операциям банка с ценными бумагами относят:
- участие в эмиссии ценных бумаг клиента;
- оценка ценных бумаг заказчика к продаже;
- покупка от имени заказчика и за его счет ценных бумаг;
- размещение ценных бумаг клиента;
- информирование заказчика о курсах, сделках на рынке ценных бумаг и осуществление совместных действий с заказчиком на этом рынке;
- хранение ценных бумаг заказчика и консультирование клиента по всем вопросам, связанным с операциями на рынке ценных бумаг;
- формирование портфеля ценных бумаг клиента и управление им (покупка, продажа, начисление дивидендов, уплата налогов и т.д.).
Аудит посреднических или трастовых операций банка с ценными бумагами включает проверку:
- оформления договора-поручения заказчика, брокерского договора; порядка и размера перечисленных средств клиента для выполнения брокерских операций; правильности ведения лицевых счетов;
- наличия и порядка ведения журнала регистрации совершенных сделок по каждому виду ценных бумаг и по каждому клиенту;
- правильности исполнения банком поручения клиента; наличия письменного отчета банка перед заказчиком; выписок из лицевых счетов и регистрационных журналов и их сверку;
- соответствия начисляемых сумм комиссий и премий условиям брокерских, эмиссионных и других соглашений с клиентом;
- соблюдения порядка хранения ценных бумаг клиента;
- правильности начисления дивидендов и налогов, их своевременной уплаты.
В последнее время в деятельности коммерческих банков значительное место стали занимать операции по предоставлению ссуд под залог ценных бумаг.
Цель их проверки – убедиться в реальности, полноте и достоверности отражения данного вида операций в финансовой отчетности банка.
Аудит залоговых операций банка с ценными бумагами обеспечивается проверкой:
1) целесообразности оценки банком размера ссуды;
2) правильности хранения взятых коммерческим банком в залог ценных бумаг и отражения этих операций по его лицевому внебалансовому счету;
3) грамотности оформления заключенного с клиентом кредитного соглашения, учитывающего особенности вида заложенных ценных бумаг;
4) современности проведения контроля обеспечения ссуды и оформления его результатов;
5) порядка ведения ведомости движения ценных бумаг, принятых в залог, и рыночных цен на них;
6) правильности отражения операций по внебалансовому счету;
7) оформления выдачи и погашения ссуды, движения этих сумм по лицевому ссудному счету;
8) порядка взыскания ссуды при появлении необеспеченной просроченной задолженности;
9) правильности начисления и взыскания процентов по ссуде, их отражение в бухгалтерской отчетности;
10) оформления замены одних ценных бумаг клиента другими ценными бумагами;
11) соблюдения требований, предъявляемых коммерческим банком к качеству, доходности и надежности принятых в залог ценных бумаг;
12) порядка продажи залога коммерческими банками в случае необходимости и погашения образовавшейся задолженности по ссуде;
13) обращения взыскания недостающей части залога на имущество клиентов.
Вопросы для самоконтроля:
1. Аудит посреднических операций банка с ценными бумагами?
2. Аудит трастовых операций банка с ценными бумагами?
3. Аудит залоговых операций банка с ценными бумагами?
4. Аудит правильности исполнения банком поручения клиента; наличия письменного отчета банка перед заказчиком?
5. Аудит правильности хранения взятых коммерческим банком в залог ценных бумаг?
6. Аудит соблюдения требований, предъявляемых коммерческим банком к качеству, доходности и надежности принятых в залог ценных бумаг?