Аудит операций банка с векселями.
Аудит операций банка с депозитными сертификатами.
Аудит операций банка с депозитными и сберегательными сертификатами включает проверку:
1) соответствия выпущенных банком сертификатов предъявляемым требованиям (качество бумаги, наличие степеней защиты, присутствие необходимых реквизитов);
2) правильности учета выпущенных сертификатов на внебалансовом счете «Бланки собственных ценных бумаг для распространения», особенностей ведения лицевых счетов к этому счету;
3) соблюдения порядка хранения бланков депозитных и сберегательных сертификатов (в сейфах и хранилищах);
4) правильности учета проданных банком сертификатов;
5) правильности учета выкупленного сертификата (оплата сертификата по номиналу, выплаты процентов по сертификату, отметка о выкупе сертификата в журнале регистрации сертификатов).
Вопросы для самоконтроля:
1. Как проводится аудит операции банка с государственными краткосрочными облигациями?
2. В чем заключается роль аудитора при аудите брокерских операций банка с краткосрочными государственными облигациями?
3. Аудит операций банка с депозитными сертификатами?
4. Проверка правильности учета средств, поступивших от клиентов для брокерских операций?
5. Проверка соответствия выпущенных банком сертификатов предъявляемым требованиям?
6. Проверка соблюдения порядка хранения бланков депозитных и сберегательных сертификатов?
Тема лекции №12: Аудит операций банка с векселями
Основные вопросы:
1. Аудит операций банка с векселями.
2. Аудит оформления выдачи и погашения ссуд под обеспечение векселей
Аудит операций банка с векселями состоит из проверки:
1) соответствия банка векселя международным стандартам бухгалтерского учета;
2) правильности ведения банком операций по учету векселей;
3) оформления выдачи и погашения ссуд под обеспечение векселей;
4) порядка принятия векселей на инкассо для получения платежей и для оплаты векселей в срок.
В соответствии с международными стандартами бухгалтерского учета бланк векселя должен иметь следующие обязательные реквизиты:
- вексельную метку – наименование «вексель», включенное в текст документа и выраженное на том языке, на котором этот документ составлен;
- вексельную сумму прописью (либо прописью и цифрами);
- срок платежа;
- место, в котором должен быть совершен платеж;
- наименование того, кому или по приказу кого платеж должен быть совершен;
- дату и место составления векселя;
- подпись того, кто выдает вексель (векселедателя).
Аудит правильности ведения банком операций по учету векселя включает проверку:
1) ведения книги регистрации всех поступивших в банк векселей с присвоением каждому порядкового номера и сверку имеющихся в банке векселей с реестрами;
2) правильности оформления векселей, реквизитов и подписей на векселе и их сверку с реквизитами каждого индоссамента по срокам и суммам;
3) правильности оплаты гербового сбора по каждому индоссаменту (только по переводным векселям);
4) соответствия хранения принятых к учету векселей действующему законодательству (в сейфах и металлических шкафах);
5) наличия штампов банка на учтенных векселях «Платите по приказу банка…», «Учтены», «Иногородний»;
6) правильности определения банком срока учета векселя, процентных чисел и процента учета или дисконта;
7) порядка ведения учета принятых векселей по внебалансовому счету;
8) правильности отражения дохода, а также суммы вложений в учтенные векселя суммы, выплаченной предъявителю векселя;
9) сроков поступлений платежей от плательщиков по векселям, их отражения по ведомости учтенных срочных векселей;
10) правильности отнесения нотариальных, почтовых и судебных издержек по неоплаченным в срок векселям.