Аудит брокерских операций банка с краткосрочными государственными облигациями.

Аудит операции банка с государственными краткосрочными облигациями.

Тема лекции №11. Аудит операций банка с государственными краткосрочными облигациями

Основные вопросы:

1. Аудит операции банка с государственными краткосрочными облигациями.

2.Аудит брокерских операций банка с краткосрочными государственными облигациями.

3. Аудит операций банка с депозитными сертификатами.

Задачами аудита операций с государственными краткосрочными облигациями (ГКО) являются:

1) подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности по инвестиционным операциям банка;

2) проверка достоверности бухгалтерского учета по брокерским операциям банка;

3) выявление несоответствий бухгалтерского учета требованиям нормативных документов.

Для аудита инвестиционных операций (покупка и перепродажа облигаций коммерческим банком от своего имени, за свой счет и по собственной инициативе) банка необходимо:

1) проверить правильность учета по счетам «Вложения в долговые обязательства».

По дебету счета должна учитываться стоимость облигаций, приобретенных банком на первичном или вторичном рынке, по кредиту – стоимость перепроданных или погашенных облигаций, купленных ранее банком;

2) проверить правильность переоценки облигаций. Для этого надо:

а) умножить количество облигаций, находящихся в портфеле банка в момент окончания рабочего дня, на их «рыночную» цену;

б) отследить сроки переоценки (день проведения торгов на вторичном рынке или день проведения аукциона на первичном рынке – для банков-дилеров и день покупки или продажи акций банками, не являющимися дилерами);

в) проверить правильность суммы перечислений увеличения балансовой стоимости;

3) подтвердить наличие специального журнала лицевого учета по каждому отдельному выпуску облигаций. Для этого следует:

а) узнать, соответствует ли количество выпусков облигаций количеству ведущихся журналов;

б) проследить, пронумерованы ли страницы, есть ли подпись работника банка;

в) сверить выписки из реестра сделок с записями в журнале (для банков-дилеров), сверить договоры с банками-дилерами и отчеты о выполнении поручений на покупку и продажу с записями в журнале для остальных банков;

г) проверить наличие необходимых реквизитов журнала.

Аудит брокерских операций банка с краткосрочными государственными облигациями включает следующие процедуры:

1. Проверку правильности учета средств, поступивших от клиентов для брокерских операций. Для этого необходимо сверить суммы:

1) поступившие от клиентов по кредиту с брокерскими договорами;

2) поступившие в адрес клиента по кредиту от перепроданных банком бумаг с отчетами банка об исполнении поручений и брокерскими договорами;

3) израсходованные банком на покупку ценных бумаг суммы с отчетами банка об исполнении поручений и брокерскими договорами и операциями;

4) возвращаемые клиентам по неисполненным брокерским договорам на покупку ценных бумаг с брокерскими договорами и отчетами банка и оборотами;

5) перечисляемые клиентами, с суммами, отраженными по дебету с исполненными брокерскими договорами на продажу ценных бумаг;

6) перечисленные клиентами банку как комиссионное вознаграждение по кредиту с условиями брокерских договоров.