Стоимость объекта недвижимости, тыс. р.
Лекция №9 «Налог на имущество физических лиц».
Налог на имущество физических лиц так же, как земельный налог, относится к местным налогам и взимается непосредственно с собственника объекта недвижимости.
Плательщикам налогов на имущество физических лиц являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории РФ в собственности объекты недвижимости, признаваемые законом Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» объектом налогообложения.
Налоговой базой для исчисления налога на объекты недвижимости является сумма инвентаризационных стоимостей объектов налогообложения, определяемая органами технической инвентаризации. Инвентаризационная стоимость – это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.
Налог на объекты недвижимости уплачивается ежегодно по ставкам, устанавливаемым нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Ставки устанавливаются в следующих пределах:
До 300
От 300 до 500
Свыше 500
Ставка налога, %
0,1
0,3
От уплаты налогов на все виды имущества освобождаются граждане, требующие дополнительной социальной защиты со стороны государства или имеющие особые заслуги перед Родиной: Герои Советского Союза и герои РФ; кавалеры ордена Славы; инвалиды I и II групп; участники Гражданской и Великой Отечественной войн; граждане, подвергшиеся воздействию радиации, члены семей военнослужащих, потерявшие кормильца, военнослужащие и военные пенсионеры.
Налог на объекты недвижимости не уплачивается: пенсионерами; гражданами, уволенными с военной службы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах; родителями и супругами военнослужащих, погибших при исполнении служебных обязанностей; с помещений и строений, принадлежащих деятелям культуры, искусства; собственникам жилых строений, хозяйственных строений и сооружений площадью до 50 м2 и др.
Налог на объекты недвижимости исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
Налог не взимается за объекты недвижимости, не имеющие собственника, или собственник которых неизвестен, или взятые налоговыми органами на учет как бесхозные.
Продажа объектов недвижимости физическим лицом. Объектами налогообложения являются все доходы, полученные в результате реализации объектов недвижимости, находившихся в собственности. Налогоплательщику предоставляется имущественный налоговый вычет (ИНВ) в суммах, полученных им в налоговом периоде (календарный год) от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, которые находятся в собственности налогоплательщика менее 5 лет. Сумма налога не должна превышать вычета 2 млн. р. Сумма вычета от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3 лет, не должна превышать 125 тыс. р. При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика более 5 лет, налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной при продаже названных объектов недвижимости.
Необходимо отметить, что в соответствии со ст. 86.1 Налогового кодекса РФ налоговому контролю подлежат расходы физических лиц на приобретение объекта недвижимости. Налоговый контроль проводится путем получения информации от организаций, осуществляющих регистрацию прав на объекты недвижимости и сделок с ними.
Если физическое лицо принимает долевое участие в строительстве жилого дома и по окончании строительства квартира будет передана в его частную собственность без оформления договора купли-продажи, то законодательством не предусмотрено сообщение в налоговый орган о совершении такой сделки.
Дарение и наследование объектов недвижимости физическими лицами. Объектами налогообложения на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, являются жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах.
Плательщиками налога являются физические лица, которые принимают объекты недвижимости, переходящие в их собственность в порядке наследования или дарения. При этом закон не уточняет, от кого физическое лицо может получить подарок, подлежащий обложению налогом: от физического или юридического лица. Поэтому физическому лицу придется уплатить данный налог в обоих случаях.
Налогом не облагаются:
· Стоимость имущества, переходящего от одного супруга к другому;
· Стоимость домов и паев в ЖСК, передаваемых между совместно проживающими лицами;
· Наследство лиц, погибших при защите СССР, РФ и при других обстоятельствах;
· Жилые дома и транспортные средства, переходящие в порядке наследования инвалидам;
· Транспортные средства, переходящие в порядке наследования членами семьи военнослужащих, потерявшим кормильца.
Уплата налога должна быть произведена не позднее 3 месяцев со дня вручения платежного извещения для лиц, проживающих на территории России, а для лиц, проживающих за пределами РФ, до получения документа, удостоверяющего право собственности на объект недвижимости.
Налог полностью поступает в бюджеты муниципальных образований.