Організація бухгалтерського обліку

Тема 12. Організація бухгалтерського обліку активів підприємства

 

Таблиця 12.7. Документи, які підтверджують рух готівки в касі
Форма документу Первинні документи Призначення документу
КО-1 Прибутковий касовий ордер Оформлення надходження готівки в касу
КО-2 Видатковий касовий ордер Оформлення видачі готівки з каси
КО-3, За Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових документів Призначений для реєстрації в бухгалтерській службі касових документів
КО-4 Касова книга Відображення обліку операцій з готівкою касиром
КО-5 Книга обліку прийнятих та виданих касиром грошей Відображення обліку коштів, які надходять в касу

Підприємства, які здійснюють розрахункові операції у готівковій чи безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, повинні обов'язково видавати наступні документи (табл. 12.8).

Таблиця 12.8. Документи, які підтверджують рух готівки підприємству сфері торгівлі, громадського харчування та послуг

Форма документу Первинні документи Призначення документу
ФКЧ-1 Фіскальний касовий чек на товари (послуги) Розрахунковий документ, надрукований реєстратором розрахункових операцій при проведенні розрахунків за продані товари(надані послуги)
ФКЧ-2 Фіскальний касовий чек видачі коштів Розрахунковий документ, надрукований реєстратором розрахункових операцій при проведенні розрахунків у разі видачі коштів покупцеві при поверненні товару, рекомпенсації послуги, прийнятті цінностей під заставу, виплаті виграшів у державні лотереї та в інших випадках
РК-1 Розрахункова квитанція Розрахунковий документ, бланк якого виготовлено типографним способом, а окремі реквізити заповнюються від руки або шляхом проставлення штампів при реєстрації розрахунків за продані товари (надані послуги) або при видачі коштів покупцеві у випадку повернення товару, рекомпенсації послуги, прийняття цінностей під заставу та в інших випадках

Надходження і видача грошових документів оформлюються прибутковими та видатковими касовими ордерами або накладними, що їх замінюють. У встановлені терміни касир складає і передає до бухгалтерської служби звіт про рух грошових документів.


Підставою для відображення у бухгалтерському обліку грошових коштів у дорозі є:

<> супровідна відомість (готівка передається у банк через інкасатора);

■=> квитанція про приймання грошової суми (через відділення зв'язку);

■=> квитанція до прибуткового касового ордеру банка (безпосередньо касиром);

■=> отримані повідомлення (авізо) із зазначеними датою, номером платіжного доручення, сумою і назвою установи банку чи поштового відділення, яке прийняло перерахування (за сумами, переказаними вищими організаціями).

Супровідна відомість, яка с підставою для списання коштів з касира та підтверджує здачу готівки до каси банку, складається в трьох примірниках через копіювальний папір: перший примірник (супровідну відомість) вкладають в інкасаторську сумку, другий (накладну) - віддають інкасатору при отриманні ним сумки, третій (копію супровідної відомості) - залишають у касі підприємства (інкасатор розписується на цьому примірнику і ставить відповідний штамп). На зворотному боці першого та другого примірників вказаних документів матеріально відповідальні особи заповнюють покупюрний опис грошей, які здаються.

Касир зобов'язаний приділяти особливу увагу належному складанню касових документів. Забороняється приймати до виконання первинні документи на операції, які суперечать законодавству, встановленому порядку приймання, зберігання і витрачання коштів, порушують договірну, фінансову дисципліну, завдають збитку державі, власникам, іншим юридичним і фізичним особам.

Всі касові документи повинні заповнюватися відповідальними особами чітко та зрозуміло чорнилами, кульковою ручкою або складатися на машинних носіях. Жодних підчисток, помарок або виправлень у цих документах не допускається.

Якщо хоча б одна з вимог щодо заповнення касових документів не виконана, касир зобов'язаний повернути документи до бухгалтерської служби для належного їх оформлення.

При завершенні операцій касир зобов'язаний підписати усі прибуткові та видаткові касові ордери, а ті документи, які до них додаються, - погасити