Теории налогов

Основоположником теории налогообложения считается шотландский экономист и финансист А. Смит. В 1776 г. Издал книгу «Исследование о природе и причинах богатства народов», которая оказала определяющее влияние на финансовую и хозяйственную жизнь многих государств.

Налоговая теория – система научных знаний о сущности и природе налогов, их роли и значении в общественной жизни. Налоговые теории представляют собой модели построения налоговых систем государства с различной степенью обобщения. Существуют общие и частные теории налогов.

Из общих теорий, отражающих назначение налогообложения в целом, наиболее значимы:

1. Классическая теория(основатели А. Смит, Д. Рикардо) – налоги рассматриваются как один из видов государственных доходов, которые должны покрывать расходы на общественную оборону и на поддержание достоинства верховной власти. Какая-либо другая роль налогам (регулирующая, социальная) не отводилась.

2. Кейнсианская теория(основатель Дж. Кейнс) – заключается в том, что налоги являются главным рычагом регулирования экономики и выступают одним из слагаемых ее развития. По его мнению, большие сбережения как пассивный источник дохода мешают росту экономики и подлежат изъятию с помощью налогов. Рассмотрение налогов как инструмента макроэкономической стабилизации позволило связать налоги с рядом макроэкономических показателей: национальный доход, фонды накопления и потребления и т.д.

3. Теория монетаризма(основатель М. Фридман) – основана на количественной оценке денежного обращения. Согласно этой теории налоги, наряду с иными компонентами, воздействуют на обращение, через них изымается излишнее количество денег (а не сбережений, как у Кейнса). Тем самым уменьшаются неблагоприятные факторы развития экономики.

4. Теория экономики предложения(основатели А. Лаффер и др.). В соответствии с этой теорией снижение налогового гнета приводит к бурному росту предпринимательской и инвестиционной деятельности. В рамках этой теории А. Лаффер установил математическую зависимость дохода бюджета от уровня налоговых ставок.

К частным теориям, представляющим исследования по отдельным вопросам налогообложения, относят:

1. Теория соотношения прямого и косвенного обложения. Во второй половине XIX века ученые пришли к выводу, что построить сбалансированную налоговую систему можно лишь сочетая на практике обе формы обложения, но с преобладанием его прямых форм.

2. Теория единого налога, в основе которой лежит мысль, что налоги уплачиваются из единого источника – доходов. Поэтому единый налог видится более целесообразным, простым и рациональным, чем взимание множества отдельных налогов. Однако практика налогообложения доказала несостоятельность и неосуществимость данного подхода.

3. Теория пропорционального налогообложения –для каждого налогоплательщика ставка налога одинакова. Защитниками этой теории всегда выступают наиболее имущие классы.

4. Теории прогрессивного налогообложения – основаны на усилении налоговой нагрузки по мере роста доходов и имущественного состояния плательщика. Сторонниками этой теории являются малоимущие классы.