База для расчета нормативного брака

Нормативный брак должен рассчитываться на основе качественной продукции или на основе нормального поступления в производство материалов - но не от общего входящего потока. Общий входящий поток включает сверхнормативный и нормативный брак и, следовательно, является неприемлемым в качестве базы для расчета нормативного брака. Например, если неверно рассчитанный нормативный брак вакцины полиомиелита составляет 5% от входящего потока, то ожидается, что из входящего потока в 100 000 кубических сантиметров 5 000 кубических сантиметров составят брак. Теперь, если производится 85 500 кубических сантиметров качественной продукции, то нормативный брак составит не 5,000 кубических сантиметров (5% от 100 000) потому, что должно было потребоваться только 90 000 кубических сантиметров входящих материалов, чтобы получить 85 500 кубических сантиметров качественной вакцины (85 500 -з- 95% = 90,000).

Если нормативный брак точно выражен как 5% от нормального входящего потока, выход качественной продукции составил бы 95% от нормального входящего потока. В этом случае, нормативный брак составил бы 4 500 кубических сантиметров (5% от 90 000) и сверхнормативный брак составил бы 10 000 кубических сантиметров (100 000 минус 90 000). Эта взаимосвязь показана ниже:

Таким образом, в данном случае мы должны выразить уровень нормативного брака более точно - как 5% от нормального входящего потока или как⁵/₉₅ выхода качественной продукции. Пример 1

Один из видов продукции компании производится в цехе обработки. Основные материалы для этого продукта вводятся в начале производственного цикла: затраты по переработке возникают равномерно на протяжении цикла. Некоторые единицы этой продукции бракуются в результате возникновения дефектов, которые невозможно определить до проверки качества готовой продукции. Обычно, бракованная продукция составляет 10% выхода качественной продукции.

1 Января запасы незавершенного производства этой продукции составили 29 600 у.е., представляющие 2 000
кг. основного материала (15 000 у.е.) и затраты по переработке 14 600 у.е., что составляет 80% готовности. В
течение января в производство поступило 8 000 кг. материала (61 000 у.е.). Затраты на основной труд 40 200 у.е.
были отнесены на процесс.

Общезаводские накладные расходы установлены на уровне 100% от затрат на основной труд. Следовательно, общие затраты по переработке в январе составили 40 200 у.е.+ 40 200 у.е. = 80 400 у.е. Запасы на 31 января составили 1 500 кг., завершенных на 66 2/3%. 7 200 кг. доброкачественной продукции были отнесены на готовую продукцию после проверки качества.

Бракованные единицы составили 2 000 + 8 000 — 1 500 — 7 200 = 1 300. Нормативный брак составил 10% от 7 200 единиц готовой продукции или 720 единиц. Таким образом, сверхнормативный брак равен 1 300 - 720 = 580 единиц.

Требуется:

Используя метод средневзвешенной стоимости, а затем метод FIFO, покажите, как рассчитываются:

1. Условно-готовые единицы производства в январе

2. Размер сверхнормативного брака в январе в денежном выражении и в количестве единиц

3. Общая себестоимость продукции, переведенной на запасы готовой продукции

4. Себестоимость незавершенного производства на 31 января

5. Журнальные проводки, отражающие перенос из запасов незавершенного производства.