Акцизы.

Возмещение налога.

Налог на добавленную стоимость

Налоги с организаций.

Косвенный налог.

Озможны варианты уплаты налогов при ввозе товаров на территорию РФ. В таком случае налог уплачивается в соответствии с таможенным законодательством

Налоговые органы обязаны предоставлять налоговые дкларации не позднее 20огочилса следующего месяца за истечение квартала.

Оно производится если по итогам налоговых выплат они выше …

Выделяют 2 порядка такого возмещения:

1. Общий порядок

а) Сначала проводится камеральная налоговая проверка

б) По результатам этой проверки в течении 7 дней выносится решение о возмещении или не возмещении налога

в) Если обнаружены нарушения составляется акт

г) Если устанавливается что налоговая декларация составлена правильно и налогоплательщик имеет право на возмещение то сначала смотрится есть ли задолжность у налогоплательщика и вепревую очередь переплата идёт в зачёт долгов.

д) Существуют проценты

2. Заявительный

а) Решение о возмещение налоговый орган принимает до завершения проверки налоговой декларацией.
Государство в это связи устанавливает обеспечительные м еры

v Этот порядок используется к крупным организациям в случае …

v Когда налогоплательщики вместе с банком предоставляет банковскую гарантию.

Это тоже косвенный налог, но в отличии от НДС он отличается привязкой к товарам

С 1ого января 2001 года действует глава 22 НК, которая так и называется «Акцизы».

Акцизы наиболее подвержены изменением ставок. Составлен план на 3 года вперед изменений ставок акцизов

1. Налогоплательщики
Такие же как в НДС, если они совершают операции подлежащие налогообложению акцизов.
В ряде случаев с операциями с подакцизными товарами необходимы специальные свидетельства (например прямогонный бензин денатурированный этиловый спирт).
В кодексе дается конкретный перечень товаров на который распространяется акцизы:

а) Алкогольная продукция

б) Табачная продукция

в) Автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150ти лошадиных сил.

г) Горюче-смазочные материалы

д) Прямогонный бензин

Отдельные виды товаров подлежат специальной маркировки маркерами акцизного сбора. По сути это один из вариантов авансовой уплаты.

2. Объекты налогообложения
Вариант: Реализация на территории РФ произведённым лицом подакцизных товаров.
(К производству приравнивается розлив и смешивание.)
В НК ст. 183 перечислены операции которые не облагаются акцизами
В кодексе предусмотрены особенности операций с акцизами

3. Налогооблагаемая база
В отношении табачных изделий установлен особый порядок определения суммы активов подлежащих уплате:

а) К ним применимы комбинированные ставки – в на каждую пачку табачных изделий наносится максимальная розничная цена. Эта цена выше которой продавать нельзя.
Эти максимальные розничные цены должны действовать не мене месяца.

4. Налоговый период – календарный месяц

5. Ставки акцизов
Устанавливаются в кодексе в 2ух нормах:

а) В размере стоимости товаров по отпускным ценам

б) …

в) …

Принципы установления ставок зависят от типа товаров:

а) Если брать спиртосодержащую парфюмерную продкцию, этилового спирта – ставки устанавливаются в рублях за литр безводного этилового спирта.
Вино и пиво – определяется в рублях за литр

б) Сигары – в рублях за штуку

в) Табак – в рублях за килограмм

г) Сигарилы – в рублях за 1000 штук

д) Сигареты и папиросы- ставки устанавливаются комбинированно

е) Легковые автомобили – в рублях за 1ну лошадиную силу

ж) Горюче-смазочные материалы – в рублях за тонну

По акцизам уплачиваются авансовые платежи:

Организации, которые на территории РФ производят алкогольную продукцию, то они обязаны уплачивать в бюджет авансовый платёж, т.е. это авансовая уплата акциза до приобретения спирта необходимого для производства этой продукции.
Его размер определяется исходя из объёма закупаемого спирта.
Размер авансового платежа определяется в целом за налоговый период исходя из общего объёма закупаемого спирта. Уплата этого платежа осуществляется в порядки и сроки установленные для уплаты акциза

Поскольку акцизы относятся к косвенным налогам то продавец обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму акциза. Как и НДС в документах она выделяется отдельной строкой.
Общая сумма акциза определяется с учётом налоговых вычетов, предусмотренных ст. 200 НК РФ.
Если сумма акцизов превышает изначальную сумму то они не уплачиваются. Эта разница сразу не выдаётся. Она идёт в зачисление на будущее. Только по истечению 3ёх налоговых периодов она возвращается налогоплательщику.

6. Сроки уплаты акцизов
Уплата акцизов производится не позднее 25ого числа месяца следующего за отчётным.
Если брать прямогонный спирт и денатурированный спирт то не позднее 25ого числа 3его месяца после отчётного.
авансовый платёж уплачивается не позднее 15ого числа текущего налогового периода.