ВВЕДЕНИЕ
Необходимость налогов
Учебные вопросы:
1. Необходимость, сущность и развитие налогов
2. Основы построения налогов и их элементы
Налоги издревле привлекали обостренное внимание не только правителей всех стран и народов, но и ученых, особенно когда последние пытались разобраться в сложных вопросах хозяйственной жизни общества. Классик английской политэкономии Адам Смит в конце XVIII века сформировал ряд, как он их назвал, ”общих положений относительно налогов вообще". В своем знаменитом исследовании о причинах богатства народов Адам Смит писал: "Подданные государства должны, по возможности, соответственно своей способности и силам участвовать в содержании правительства, соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства. Налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо, должен быть точно определен, а не произволен. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа - все это должно быть ясно и определенно для плательщика и для всякого другого лица".
В современной Германии в земле Северная Рейн-Вестфалия находится небольшой город Зигбург. В городе есть одна любопытная достопримечательность - музей истории налогообложения, своеобразная коллекция документов и фактов, рассказывающих о восхождении людей на вершины цивилизации с налоговым бременем на плечах. Что только не служило в прошлом объектами обложения налогами: общественные туалеты и бороды, женская косметика и драгоценности, балконы, окна и двери, скаковые лошади и экипажи.
Порой специфические налоги следовало вносить не за вещи, а за определены действия или отсутствие таковых. В эпоху средневековья существовал и довольно необычный "налог на убийство", который в качестве штрафной санкции должен был уплачивать ландфогт, если в границах его земельных угодий свершилось нераскрытое за шесть месяцев хотя бы одно убийство.
Средневековый философ Фома Аквинский, получивший посмертно титул "ангельского доктора" и причисленный к лику святых римско-католической церкви, определил налог как "дозволенную форму" грабежа, не отрицая, правда, существование "грабежа без греха", когда собранные платежи употребляются на "всеобщее благо". Возможно, такой подход теолога к сугубо финансовым проблемам вытекает из его религиозного постулата, что "всяческое зло может быть возведено к некоторой благой причине".
Дефицит государственного бюджета стал характерной приметой развития многих стран на протяжении всего нынешнего столетия. Снова и снова экономисты отправляются на поиски не фантастического "философского камня", способного превращать все металлы в золото и быть универсальным лечебным средством, а сокровенных секретов механизмов налогового обложения. Далеко не случайно "налоговые дискуссии" занимают в настоящее время заметное место в политической и экономической жизни, в парламентских дебатах как за рубежом, так и в нашей стране. Налоги рассматриваются не только с позиции общественных и государственных (фискальных) интересов, но и с точки зрения их воздействия на рынок.
I. ВОПРОС: Необходимость, сущность и развитие налогов
Мировой опыт свидетельствует, что налоговое регулирование в сочетании с кредитно-денежным регулированием является наиболее эффективной формой управления рыночной экономикой. Налоги – основная форма доходов государства в современном цивилизованном обществе.
С какого же времени существуют налоги, как и где они возникали? Эти вопросы уводят нас в глубь веков, далеко в историю. Поскольку налоги пришли к нам из далекого прошлого, они были всегда, по крайней мере в исторически обозримом времени.
Их формы и обозначения различались между собой в такой степени, что часто трудно решить, идет ли речь о налоге, аренде, участии в доходе или же просто о дани, штрафе или вымогательстве.
Когда возник налог или то, что сегодня под этим понимается.
"Государства" в современном его виде еще не было и существовали исторически предшествующие и ранние формы государственной организации, например у германских народов - патриархально организованные объединения племен, в греческом мире и на Апеннинском полуострове - управлявшиеся олигархами города – государства, базировавшиеся на основе династии в Египте и Средней Азии.