Учет расчетов по оплате труда

Бухгалтерский учет у турфирмы-страхователя

Бухгалтерский учет у турфирмы-страхового агента

Затраты по страхованию туристов турфирма может включать в стоимость путевки, если она заключила со страховой компанией не посреднический договор, а договор страхования в пользу третьих лиц. В этом случае страховщиком будет выступать страховая компания, а страхователем - сама турфирма.

Турфирма подает в страховую компанию списки туристов, которых необходимо застраховать, а взамен получает страховые полисы (учитывать и отчитываться за которые нужно так же, как и при посредническом договоре). Если турист заболеет или с ним произойдет иной страховой случай, он должен будет обращаться в страховую компанию.

При этом страховая премия (деньги за страхование) перечисляется страховой компании из собственных средств турфирмы, которая впоследствии включает стоимость страховки в цену путевок, продаваемых туристам.

Документация по учету расчетов с персоналом по оплате труда:

1. Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (ф. № Т-1)заполняется в 1 экземпляре работником отдела кадров; подписывается руководителем организации. С работником заключается трудовой договор.

2. Личная карточка работника (ф. № Т-2)заполняется и ведется в отделе кадров (на каждого работника).

3. Штатное расписание (ф. № Т-3) - для оформления структуры, штатного состава и численности организации; содержит перечень структурных подразделений, наименование должностей, специальностей, профессий с указанием квалификации, сведения о количестве штатных единиц.

4. Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу (ф. № Т-5) оформляется при переводе из одного подразделения организации в другое; заполняется в 2 экз. сотрудником отдела кадров. Один экземпляр хранится в отделе кадров, другой передается в бухгалтерию. В приказе указывается основание перевода, размер тарифной ставки, оклада по прежнему и новому месту работы, сведения о несданных работником материальных ценностях и др. Распоряжение подписывают начальники подразделений, руководитель организации и работник.

5. Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (ф. № Т-6) заполняется в 2 экз. (один - в отдел кадров, другой - в бухгалтерию), подписывается начальником структурного подразделения, руководителем организации и работником.

6. Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) (ф. № Т-8) оформляется при увольнении работника в 2-х экз.: 1 - в отдел кадров, 2 - в бухгалтерию. Приказ подписывается начальником структурного подразделения и руководителем организации.

7. Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (ф. № Т-12, Т-13) применяется для контроля за соблюдением режима рабочего времени, получения данных об отработанном времени, расчета заработной платы; ведется табельщиком (мастером) и подписывается начальником структурного подразделения. Используется для начисления зарплаты при повременной и окладной оплате.

8. Для учета выработки и начисления заработной платы по рабочим-сдельщикам применяются: наряд на сдельную работу, маршрутная карта, ведомость учета выработки.

9. Лицевой счет (форма № Т-54) - регистр аналитического учета, ведется на каждого работника. В нем отражаются расчеты по оплате труда и другим начислениям. Открывается на основе приказа о приеме на работу. В лицевом счете указываются ФИО, структурное подразделение, табельный номер, количество детей и иждивенцев, другие сведения. По окончании каждого месяца в лицевом счете приводятся данные о начисленных суммах по видам оплат, об удержаниях и вычетах, о сумме к выплате или задолженности работника перед организацией. Лицевой счет открывается на год. При заполнении лицевых счетов используются первичные документы: наряды на сдельную работу, накопительные карточки по заработной плате для расчета сдельной оплаты труда; табель учета рабочего времени - для расчета повременной заработной платы и по окладам, доплаты за ночные часы и сверхурочное время; листки нетрудоспособности; решения судебных органов на удержания по исполнительным листам; платежные ведомости на выданный аванс за первую половину месяца, расходные кассовые ордера на внеплановые выплаты; налоговые карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц. На основании данных лицевых счетов заполняется расчетная (ф. № Т-51) или расчетно-платежная (ф. № Т-49) ведомость; срок хранения лицевых счетов - 75 лет.

10. Расчетная ведомость отражает расчеты по оплате труда с персоналом цеха, отдела или организации в целом.

11. Платежная ведомость (ф. № Т-53) заполняется на основе расчетной ведомости и используется для выплаты заработной платы. В ней указываются табельные номера, фамилии, инициалы работников и суммы к получению. По окончании платежного периода в ведомости указывают суммы выданной и депонированной заработной платы.

12. Лицевой счет, расчетная ведомость и платежная ведомостьприменяются на крупных предприятиях. На средних и малых предприятиях вместо них рекомендуется применять ф. № Т-49 "Расчетно-платежная ведомость", в которой отражается начисление и выплата заработной платы. По начислению и удержанию приводятся сведения за текущий месяц и с начала года, что исключает необходимость ведения на работников лицевых счетов. Заполняется ведомость непосредственно по данным первичных документов учета выработки (наряды на сдельную работу, рапорты о выработке, ведомости учета выполненных работ и др.), табелей учета использования рабочего времени, листков на доплату, листков нетрудоспособности и т.п.

13. Свод данных по расчетам с персоналом по оплате труда обобщает данные всех расчетно-платежных (расчетных) ведомостей, составленных за отчетный месяц. Сводная ведомость используется при отражении на счетах учета начислений по оплате труда, премий, пособий и т.д.; удержаний НДФЛ, перечислений и выплат.

14. Данные сводной ведомости сопоставляются с записями в Главной книге по счету 70, и таким образом происходит сверка синтетического и аналитического учета расчетов по оплате труда.

Заработная плата выплачивается не реже, чем каждые полмесяца, отпускные - не позднее, чем за 1 день до начала отпуска. При увольнении работника все причитающиеся ему суммы выплачиваются в день увольнения.

Заработная плата работникам организации выдается в сроки, установленные коллективным договором. За первую половину месяца выплачивается аванс (обычно с 16 по 20 число текущего месяца). Для получения заработной платы в банк представляются: чек, платежные поручения на перечисление в бюджет налоговых платежей, платежные поручения на суммы, удержанные из заработной платы работников по исполнительным листам.

Выплата заработной платы, пособий, премий производится по расчетно-платежной или платежной ведомости (либо расходному кассовому ордеру).

По истечении срока выдачи заработной платы кассир в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилий лиц, не получивших ее, в графе "Расписка в получении" делает отметку "Депонировано".

В ведомости прописью указывают выданную и депонированную сумму. На сумму выданной по ведомости заработной платы бухгалтером выписывается расходный кассовый ордер, регистрируется в журнале (ф. № КО-3), передается в кассу и отражается в кассовой книге. Не выплаченная в срок заработная плата депонируется, деньги сдаются в банк и зачисляются на расчетный счет организации. Работник может получить депонированную заработную плату в течение 3-х лет. По истечении этого срока невостребованные суммы списываются на прочие доходы.

Невыданные суммы по платежной (расчетно-платежной) ведомости кассир заносит в реестр невыданной заработной платы и передает его бухгалтеру. В бухгалтерии учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированной заработной платы. В ней для каждого депонента отводится отдельная строка, по которой указывают ФИО и депонированную сумму, отмечается ее выдача (дата и сумма). В книге ежемесячно подсчитывается общая депонированная сумма и сумма выданная. Выдача депонентских сумм оформляется расходным кассовым ордером. Учет расчетов с депонентами ведется на счете 76, субсчет 76-4 "Расчеты по депонированным суммам". По кредиту счета отражается зачисление на депонент невыданных сумм, по дебету - выдача.

Для учета расчетов с персоналом по заработной плате, с бюджетом по налогам и по социальному страхованию применяются счета: 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"; 68 "Расчеты по налогам и сборам"; 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

На счете70отражается информация о расчетах по заработной плате, вознаграждениям, премиям, пособиям, дивидендам и т.д. По К счета отражаются начисленные работнику суммы, по Д- удержания, выплаты и депонированная зарплата. Остаток на счете показывается развернуто: переплата по Д, невыплаченная сумма - по К.

Аналитический учет на счете70 ведется в лицевых счетах по каждому работнику, состоящему и не состоящему в списочном составе организации. К счету 70 могут быть открыты субсчета:

70-1 "Расчеты со штатными работниками", 70-2 "Расчеты с совместителями", 70-3 "Расчеты с физическими лицами по договорам гражданско-правового характера".

На счете68отражается информация о налогах, включая НДФЛ. По кредиту счета68 отражается сумма удержанного налога, а по дебету - сумма, перечисленная в бюджет.

На счете69отражается информация о расчетах по страховым взносам (по пенсионному обеспечению, социальному страхованию, и по обязательному медицинскому страхованию).