Основные принципы построения налоговой системы
Принципы построения налоговой системы А. Смита |
|
Система принципов налогообложения А. Вагнера | 1. Финансовые принципы организации налогообложения:
|
Современные принципы налоговой системы | 1. Стабильность, т.е. неизменность норм и правил, регулирующих сферу налоговых взаимоотношений. 2. Равномерность налогообложения различных категорий налогоплательщиков и внутри этих категорий – предполагает недопущение значительной неравномерности в распределении тяжести налогового бремени по разным категориям налогоплательщиков, различающихся по социальному составу, роду занятий, месту жительства и т. д., а также недопущение разного уровня налогообложения лиц с приблизительно равными доходами. 3. Взаимоотношения налогоплательщиков и государства должны носить правовой характер, т. е. они должны регулироваться только законами. 4. Соразмерность взимаемых налогов доходам налогоплательщиков. |
Продолжение табл. 1.2
Означает, что после уплаты налога у налогоплательщика должны оставаться средства, достаточные для нормальной жизнедеятельности и расширения экономической деятельности, а также налоговые платежи не должны превышать уровня текущих поступлений (в противном случае возникает возможность массовых банкротств, обусловленных налоговым фактором).
5. Удобство. Удобства налогоплательщика – это не только установление сроков внесения налоговых платежей, возможности получения отсрочек и рассрочек, но и понятность норм и правил налогового законодательства. Минимальными требованиями в этой области являются:
|
Продолжение табл. 1.2
Принципы, регулирующие налогообложение на территории Российской Федерации | 1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. 2. Налогообложение должно быть всеобщим и равным. При расчете налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. 3. Налогообложение должно быть справедливым. 4. Налоги должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными. Необходим научный подход к определению величины ставок налога, которая бы позволила налогоплательщику после уплаты налога осуществлять нормальное развитие. 5. Налоги должны быть сформулированы в законодательных актах таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в какой сумме он обязан платить. 6. налоги и сборы не могут иметь дискриминационного характера и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. 7. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала. 8. Не допускается применять налоги и сборы, нарушающие экономическое пространство РФ и в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах РФ товаров или финансовых средств. 9. Установление, изменение, отмена федеральных налогов должны осуществляться в соответствии с НК, налогов регионов и муниципальных образований – согласно законам субъектов РФ и нормативным актам представительных органов муниципальных образований. 10. Никто не обязан уплачивать налоги, сборы или иные платежи, не установленные Налоговым кодексом. 11. Нормативные правовые акты исполнительных органов о налогах и сборах не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах. 12. Законодательные акты о налогах должны соответствовать Налоговому кодексу. |
Принципы, установленные Налоговым кодексом, имеют важное значение для российской налоговой системы. Они способствуют стабилизации налоговых отношений и придают налогообложению долговременный характер действия. |