Питання 2. Оцінка фінансових інвестицій

Питання 1. Поняття та види фінансових інвестицій

План лекції

Лекція 11. Облік фінансових інвестицій

ТЕМА 9. ОБЛІК ФІНАНСОВИХ ІНВЕСТИЦІЙ

Мета лекції дослідити порядок організації та методики обліку операцій з короткостроковими фінансовими інвестиціями.

1. Поняття та види фінансових інвестицій

2. Оцінка фінансових інвестицій

3. Облік поточних фінансових інвестицій

Основними нормативно-законодавчими актами, що регулюють операції з фінансовими інвестиціями є:

Ø Господарський кодексом України, прийнятим 16.01.2003 р. №436-IV;

Ø П(С)БО 1 «Загаліні вимоги до фінансової звітності», затверджено наказом Міністерством фінансів України від 07.02.2013 р. № 73 (зі змін. і доп.);

Ø П(С)БО 12 “Фінансові інвестиції”, затверджено наказом Міністерством фінансів України від 26.04.2000 р. № 91 (зі змін. і доп.).

Згідно П(С)БО 1 «Загаліні вимоги до фінансової звітності» фінансові інвестиції – активи, які підприємство утримує з метою збільшення прибутку (відсотків, дивідендів тощо), зростання вартості капіталу або інших вигод для інвестора.

Відповідно до П(С)БО 12 “Фінансові інвестиції” – фінансові інвестиції поділяються на інвестиції, що надають право власності, та фінансові інвестиції, що не надають права власності.

Короткострокові або поточні інвестиції – це інвестиції на строк, що не перевищує один рік, які можна вільно реалізувати в будь-який момент (крім інвестицій, які є еквівалентом грошових коштів).

Еквівалент грошових коштів – короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, що вільно конвертуються у певні суми грошових коштів, які характеризуються незначним ризиком зміни вартості. Як правило, до еквівалентів грошових коштів відносять інвестиції строком погашення не більше трьох місяців з дати придбання.

Довгострокові фінансові інвестиції – це інвестиції, які здійснюються на період більше одного року, а також всі інвестиції, які не можна вільно реалізувати у будь-який момент. До складу довгострокових фінансових інвестицій відносять: акції, облігації, ощадні сертифікати, внески до статутних капіталів інших підприємств тощо. Довгострокові фінансові інвестиції розглядаються як необоротні активи. Довгострокові фінансові інвестиції згідно з П(С)БО 12 поділяються на ті, що обліковуються за методом участі в капіталі та інші інвестиції.

Фінансові інвестиції визнаються активом, відображаються на рахунках обліку та в балансі за умови того, що:

- очікується одержання в майбутньому економічних вигод, пов’язаних з їх використанням;

- їх оцінка може бути достовірно оцінена.

Методи оцінки фінансових інвестицій на дату балансу є наступними: за первиною вартістю, за справедливою вартістю, за амортизованою собівартістю, за методом участі у капіталі.

Оцінку фінансових інвестицій, доцільно здійснювати на кожному етапі їхнього обліку у інвестора. Фінансові інвестиції спочатку оцінюються за первісною вартістю.