Питання 3. Типи господарських операцій та характеристика змін, які вони спричиняють у балансі

 

Під впливом господарських операцій, які відбуваються на пiдприємствi, змінюються наявність i стан активів підприємства, його капіталу та зобов’язань. В наслідок цього відбуваються зміни сум окремих статей бухгалтерського балансу. Усі господарські операції, які викликають змiни на статтях балансу пiдприємства, подiляють на чотири типи (рис 4.1):

1. Операції першого типу спричиняють зміни тільки в активі балансу, тобто одна стаття активу збiльшується, а iнша зменшується на одну й ту саму величину. Валюта балансу після здiйснення такої операцiї залишається без змiн (початковий пiдсумок балансу дорiвнює кiнцевому пiдсумку балансу). Наприклад: надійшли кошти з поточного рахунку до каси.

2. Операції другого типу викликають зміни тільки в пасиві балансу, тобто одна стаття пасиву збiльшується, а iнша зменшується на одну й ту саму величину. Валюта балансу пiсля здiйснення такої операцiї також залишається без змін. Наприклад: частину прибутку направлено на збільшення статутного капіталу.

3. Операції третього типу спричиняють зміни i в активi, i в пасивi балансу, тобто одна стаття активу й одна стаття пасиву збiльшуються на одну й ту саму величину, валюта балансу зростає на суму здiйсненої операції. Наприклад: надійшла сировина, оплата за яку не здійснена (збільшення сировини та збільшення заборгованості перед постачальником).

4. Операції четвертого типутакож спричиняють зміни і в активі, і в пасиві балансу, але внаслідок їх здiйснення значення статей зменшується, тобто одна стаття активу й одна стаття пасиву зменшуються на одну й ту саму величину, валюта балансу також зменшується. Приклад: виплачена заробітна плата працівникам (зменшення коштів у касі підприємства та зменшення заборгованості перед працівниками).

Види балансових змін:

1.Збільшення господарських засобів та їх джерел на однакову суму.

2. Зміни лише в складі господарських засобів.

3.Зменшення господарських засобів та їх джерел на однакову суму.

4.Зміни в складі та цільовому призначенні джерел господарських засобів

Тип балансових змін Актив Пасив Підсумок балансу
Господарські засоби Джерела формування засобів
збільшення (+) зменшення (-) збільшення (+) зменшення (-)
І Активна стаття (+) Активна стаття (-) - - Не змінюється
II - - Пасивна стаття (+) Пасивна стаття (-) Не змінюється
ІІІ Активна стаття (+) - Пасивна стаття (+) - Збільшується (+)
IV - Активна стаття (-) - Пасивна стаття (-) Зменшується (-)

 

Зміни в балансі після господарський операцій

 

№ п/п Господарська операція Сума (грн.) Зміни в структурі Балансу
АКТИВ ПАСИВ
1. Надійшли кошти з поточного рахунку до каси   ІІ Оборотні активи Стаття«Гроші та їх еквіваленти» -каса (збільшення на 100грн) -поточний рахунок (зменшення на 100грн.)  
(А+;А – )
2. Частину прибутку направлено на збільшення статутного капіталу     І Власний капітал Стаття «Зареєєстрований капітал» (збільшення на 300грн.) Стаття «Нерозподілений прибуток» (зменшення на 300грн.)
(П+;П – )
3. Надійшла сировина, оплата за яку не здійснена   ІІ Оборотні активи Стаття «Запаси» (збільшення на 240грн.) IІІ. Поточні зобов’язання і забезпечення Стаття «Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги» (збільшення на 240 грн.)  
(А+;П+)
4. Виплачена заробітна плата працівникам   ІІ Оборотні активи Стаття«Гроші та їх еквіваленти» -каса (зменшення на 500 грн) IІІ. «Поточні зобов’язання і забезпечення» Стаття «Поточна кредиторська заборгованість розрахунками з оплати праці» (зменшення на 500 грн)
(А – ; П – )

 

 

Питання для самоконтролю:

1. Що представляє собою бухгалтерський баланс?

2. Що є метою складання балансу?

3. Яку структуру має баланс?

4. Які розділи містить активна частина балансу?

5. Які розділи містить пасивна частина балансу?

6. Як визначають суму власного капіталу підприємства ?

7. Якою є основна ознака бухгалтерського балансу ?

8. Як змінюються значення статей бухгалтерського балансу внаслідок здійснення господарських операцій ?

9. Яких основних вимог необхідно дотримуватись при складанні балансу?