Тема 17. Сущность, функции и принципы деятельности банка.

В настоящее время в экономической литературе при раскрытии сущности банка используется множество определений: «коммерческая организация», «уникальное финансово-экономическое образование», «денежно-кредитный институт», «предприятие, производящее товар особого рода», «особый экономический институт», «посредническая организация» и т.д. Обосновывается это тем, что банк создает продукт, оказывает услуги, предоставляя кредит и организуя расчеты между субъектами сделки, выполняет роль посредника между ними, производит разнообразные операции с деньгами, ценными бумагами и оказывает финансовые услуги юридическим, физическим лицам и органам государственной власти. Вместе с тем, такие определения не позволяют четко понять, в чем заключается специфика банков, это коренным образом отличает их от других видов кредитных организаций и иных субъектов реальной экономики. Ведь посредниками при перемещении денежных средств от покупателя к продавцам могут выступать и торговые организации, а также другие финансово-кредитные институты (страховая компания, лизинговая компания и др.). Однако они по своему статусу не могут выполнять весь комплекс банковских операций, но в то же время обеспечивают жизнедеятельность банковских организаций. Банк как посредник имеет другую природу, связанную не с посреднической деятельностью как таковой, а с особым родом деятельности. Безусловно, и банк выполняет посредническую роль при перемещении денег от кредитора к заемщику, но он одновременно выступает как кредитор и как заемщик, ибо он в своей повседневной деятельности отдает свои ресурсы в долг и одновременно получает взаймы от своих клиентов.

Современные банковские организации как универсальные элементы финансового рынка, выполняющие целый комплекс операций и услуг, отличаются от других финансово-кредитных институтов по следующим признакам:

· банк способен размещать не только свои собственные долговые обязательства, но и привлеченные средства клиентов в ценные бумаги других эмитентов;

· банк способен принять на себя безусловные обязательства перед своими клиентами возместить им все риски, связанные с изменением стоимости

· их активов и пассивов;

· согласно банковскому законодательству только банк имеет исключительное право осуществлять в совокупности банковские операции от привлечения в депозиты денежных средств физических и юридических лиц, размещения их от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, срочности и платежности, открытия и ведения банковских счетов клиентов вплоть до выполнения операции с ценными бумагами, драгоценными металлами и золотом;

· банки, в отличие от других институтов, могут образовывать платежные средства, выпускать их в оборот и изымать из оборота.

Сущность банка можно рассматривать с экономической и юридической точек зрения. В строгом юридическом смысле банк по определению ФЗ РФ «О банках и банковской деятельности» (в редакции от 7 августа 2001г.) есть «кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности; открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц» (ст.1 Закона). Создание банков и их деятельность требовали принятия особых законов, определяющих их задачи и правовой статус. Законы, регулирующие банковскую деятельность, важны как для самих банков, так и для их клиентов, поскольку они устанавливают нормы их деятельности, круг операций, ответственности и контроля. От их полноты, доступности и совершенности зависят экономические результаты деятельности юридических и физических лиц. Надо полагать, что банковское законодательство, хотя и обладает определенной стабильностью, должно совершенствоваться по мере изменений, происходящих в экономической жизни страны.

Сущность банка целесообразно рассматривать с позиции его специфических черт, отличающих банк от других экономических субъектов, то есть с позиции экономической природы банка, позволяющей ему осуществлять банковские операции и сделки, установленные законодательством. В этом смысле среди экономистов наиболее массовым представлением о банке является его определение как учреждения, предприятия или организации.

Основанием для отнесения банка к категории «предприятие» многие авторы считают то, что у банка, как у любого предприятия, есть свой продукт, которым являются, прежде всего, деньги, платежные средства, кредиты и разнообразные услуги, оказываемые клиентам, включая факторинг, форфертирование, финансовый лизинг, трастовые услуги.

Если исходить из сущности базовых функций банка, то становится ясным, что главным назначением банка является аккумулирование денежных средств и предоставление их в кредит с целью извлечения прибыли. Значит, эти операции являются основополагающими в деятельности банков. А в условиях рынка и жесткой конкуренции производитель сам обязан зарабатывать для себя деньги. Поэтому банки в целях поддержания конкурентоспособности и своей ликвидности постоянно расширяют перечень услуг, предоставляемых клиентам, которые приносят им дополнительный доход. В законе о банках и банковской деятельности подчеркнуто, что банк, как кредитная организация, не может заниматься производственной, торговой и страховой деятельностью, а имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные законом на основании лицензии ЦБР с целью извлечения прибыли.

Как и любое предприятие, банк является самостоятельным хозяйствующим субъектом, обладает правами юридического лица, производит и реализует продукт, оказывает услуги, действует на принципах хозрасчета. Мало чем отличаются и задачи банка как предприятия – он решает вопросы, связанные с удовлетворением общественных потребностей в своем продукте и услугах, реализацией на основе полученной прибыли социальных и экономических интересов собственника имущества банка. Банк может осуществлять любые виды хозяйственной деятельности в рамках закона и Устава банка на основе как собственных, так и привлеченных ресурсов, тогда как предприятие – преимущественно на основе собственных ресурсов. Более того, основным банковским продуктом выступают деньги, платежные средства, кредит и разнообразные услуги, но не вещи, продукты питания и предметы первой необходимости. Банк предоставляет кредиты не только ради удовлетворения потребности заемщиков в дополнительных ресурсах, а с таким расчетом, чтобы они возвратились к кредитору с приращением в виде процентных денег. Отличительным признаком является и то, что если предприятия в зависимости от формы собственности могут выпускать собственные ценные бумаги и совершать операции по ним на РЦБ, то банк не только выпускает собственные ценные бумаги, но и совершает операции по учету и хранению ценных бумаг других эмитентов, то есть выступает в качестве депозитария. Следующим отличием банка от промышленных, торговых и других предприятий является то, что, хотя банк «покупает» ресурсы и «продает» их другим субъектам экономики, здесь не происходит одновременное встречное движение стоимости, а только одностороннее, то есть ссужаемая стоимость передается заемщику, уплата ее эквивалента откладывается на определенный срок, и она возвращается к кредитору лишь при наступлении срока. Если предприятие реализует принадлежащий только ему товар, то банк может торговать и чужими деньгами. Таким образом, несмотря на наличие значительных отличительных черт между банками и другими предприятиями реальной экономики, многие теоретики считают, что «понятие банка как «предприятия» имеет право на существование, ибо в большей степени характеризует производительный характер его деятельности».1

Определяющим фактором для отнесения банка к категории «кредитная организация», по мнению многих экономистов, является его основное назначение. Банк, являясь многофункциональным институтом, предоставляющим клиентам полный спектр услуг, включая кредиты, постоянно входит в денежные отношения. Банки могут образовывать платежные средства, выпускать их в оборот и изымать из оборота, в результате использования различных форм безналичных расчетов они видоизменяют вещественную форму денег. Когда деньги меняют своего владельца происходит самостоятельное движение денег между субъектами экономики в процессе формирования бюджетов и расходования средств из них, уплаты налогов и сборов, а также при передаче денег в кредит на условиях возвратности. Такое их движение является нормальным условием процесса воспроизводства, а вот отношения при этом могут быть рыночными и нерыночными. Денежные отношения в бюджетной и налоговой сферах не могут быть рыночными, а в кредитной сфере они всегда являются рыночными. В данной сфере банк выступает посредником между субъектами кредитных отношений и способствует перемещению денежных средств от кредиторов к заемщикам и от покупателей к продавцам. При этом предметом купли-продажи выступают не сами деньги, а право временного пользования ими, ценой услуги – ссудный процент.

Рыночное хозяйство включает в себя многообразие видов рынков, где основными действующими лицами выступают производственные предприятия и хозяйствующие организации, осуществляющие свою деятельность в сфере обращения. Если предприятия активно участвуют в оптовом рынке и в розничной торговле, то главной функцией остальных хозяйствующих субъектов является создание условий для доведения материальных благ до конечного потребителя за счет выполнения множества разнообразных операций и услуг. Такое под силу только лишь кредитным организациям, то есть банкам. Банки, в отличие от других небанковских кредитных организаций, способны выпускать в обращение и изымать из него деньги, то есть снабжать экономику в нужном объеме платежными средствами и тем самым регулировать массу денег в обращении. Они традиционно играют роль базового звена кредитной системы, являются кредитным центром. В кредитной сфере предметом «купли-продажи» (банковским продуктом) выступает право временного пользования чужими деньгами, а ценой «товара» является ссудный процент. На кредитном рынке банковский продукт может быть продан или перепродан (размещен) заемщику на определенный срок независимо от того, это собственные средства продавца или средства, привлеченные продавцом. Это означает, что только банки способны реализовать в своей деятельности полный набор рыночных денежных операций. Таким образом, их деятельность в кредитной сфере ориентирована на универсальность. Банки, как основное звено финансового рынка, занимаются приемом денег в депозиты (вклады) от юридических и физических лиц, выдачей клиентам денежных кредитов, инкассацией денег, векселей, платежных и расчетных документов, кассовым обслуживанием, куплей-продажей иностранных валют и т.д. Исходя из вышесказанного, мы солидарны с теми экономистами, которые считают, что «именно вышеперечисленные операции являются решающими, определяющими саму природу банков, поскольку их проведение означает уменьшение или увеличение денежной массы в обращении».1

Банк (кредитная организация) занимается формированием ссудного капитала и его размещением, который приносит ему ссудный доход. В процессе выполнения этой функции банк входит в кредитные отношения в качестве либо кредитора, либо заемщика. Принимая вклады клиентов, банк создает новое обязательство – депозит, и в данном случае выступает в роли заемщика, а выдавая ссуду, он создает новое требование к заемщику, выступая при этом в качестве кредитора. Этот процесс создания новых обязательств составляет сущность понятия «кредитная организация». Однако при этом следует иметь в виду, что банк – это не хранилище денег и не касса для их выдачи и предоставления в кредит. Банк, предоставляя кредит, выступает лишь в качестве одной из сторон кредитной сделки, то есть в роли кредитора.

Если подойти к сущности банка с позиции выполняемых функций, то можно считать, что банк – это посредник в сфере налично-денежных и безналичных платежей и расчетов, а также в сфере кредитования. Выполняя данную миссию, банк способствует переливу ресурсов, временно оседающих у одних и требующих применения у других. Банк, собрав достаточный объем средств, может удовлетворить потребности многочисленных заемщиков, предоставив им кредиты любого вида, на любые сроки, под любой процент. Следовательно, банку в данном случае присуща роль сводницы двух заинтересованных лиц – кредитора и заемщика.

Таким образом, на основе анализа развития банка и его специфики банк можно определить как кредитную организацию, созданную для формирования кредитных ресурсов путем привлечения денежных средств хозяйствующих субъектов, физических лиц и размещения указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности с целью удовлетворения потребности клиентов в дополнительных денежных средствах и извлечения прибыли.

Деятельность банков согласно закону о банках и банковской деятельности базируется на нескольких основополагающих принципах, сущность которых заключается в либерализации ведения банковской деятельности, усилении мер по обеспечению устойчивости банковской системы и в максимальном соответствии положений закона реальным нормам деятельности банков.

Первым и основополагающим принципом деятельности банков является работа в пределах реально имеющихся ресурсов. Это означает, что банки должны обеспечивать не только количественное соответствие между своими ресурсами и кредитными вложениями, но и добиваться соответствия характера банковских активов специфике аккумулированных ими ресурсов. При этом важно учитывать следующие моменты:

· доля работающих активов в балансе банка должна быть не менее 50%;

· доля кредитов в портфеле активов банка не должна превышать 60-65% валюты баланса, а доля ценных бумаг должна быть 20-25%;

Наличие в активах банка большого количества ссуд с повышенным риском требует от банка увеличения доли собственных средств в общем объеме его ресурсов.

Уровень развития банковского сектора в целом объективно отражает степень развития экономики, финансового рынка, состояние финансовой сферы, системы налогообложения и правового регулирования.

В последние годы увеличение банковского ресурса как в России, так и в Республике Татарстан происходило за счет средств учредителей, акционеров и прибыли банков. Однако в условиях относительно низкой рентабельности банковских услуг и высоких налоговых отчислений собственная прибыль банков не может служить основным источником наращивания их ресурсной базы. Поэтому другим способом увеличения банковского капитала является слияние мелких банков с более крупными на добровольных началах (например, АКИБАНК и Татэкобанк в РТ).

Как свидетельствуют данные ЦБР и НБ РТ, объем совокупного капитала банков в 2001 году вырос на 40,1%. По состоянию на 01.04.2002г. совокупный капитал отечественных банков составил более 500 млрд. руб., в том числе банков Республики Татарстан – 7,3 млрд. руб. По отношению к объему ВВП он составляет в среднем по России всего 6%, что в 10 раз меньше, чем в развитых странах. Более того, капитал отечественных банков составляет примерно 0,2% от капитала крупнейшей в мире банковской группы «Сити-Групп».

Прогнозируется, что в дальнейшем соотношение капитала банковского сектора и ВВП составит более 6%.

Позитивная динамика наращивания капитальной базы банков Республики Татарстан в 2002 году являлась следствием стабильного роста инвестиций в экономику республики, занимающих 81,5% в совокупном кредитном портфеле банков. В кредитных вложениях банков РТ преобладают краткосрочные и быстроокупаемые вложения. Согласно данным НБ РТ, на 01.01.2002г. удельный вес кредитов до 1 года увеличился с 60% до 77%, а свыше 1 года – составил лишь 3%.

Вторым немаловажным принципом является экономическая самостоятельность банка, предполагающая свободу распоряжения собственными средствами и привлеченными ресурсами. В свою очередь, самостоятельность подразумевает и экономическую ответственность банка за результаты своей деятельности. По своим обязательствам перед кредиторами банки отвечают всеми принадлежащими им средствами и имуществом. Весь риск от своих операций банк берет на себя.

Закон о банках (ст.9) предусматривает, что кредитная организация не отвечает по обязательствам государства и Банка России, так же как и последние по обязательствам первой. Органы законодательной и исполнительной власти и органы местного самоуправления не вправе вмешиваться в деятельность кредитных организаций.

Сущность третьего принципа состоит в построении взаимоотношений банка со своими клиентами исключительно на рыночных условиях. Предоставляя ссуды, КБ исходит, прежде всего, из критериев прибыльности, ликвидности и риска.

Следующий принцип деятельности КБ основан на регулировании его работы Банком России только косвенными экономическими методами, то есть путем определения «правил игры». Основными регулирующими инструментами выступают:

· минимально допустимый размер уставного капитала для вновь создаваемых банков – 5 млн. ЕВРО;

· лицензирование банковских операций;

· обязательная ежегодная проверка деятельности банка аудиторской организацией;

· правила проведения банковских операций, расчетов, ведения учета и отчетности;

· нормативы обязательных резервов банка в Банке России по срокам, объемам и видам привлеченных денежных средств;

· ставка рефинансирования ЦБ РФ (на 2002г. – 24%, прогноз на 2003г. – 21% и на 2004г. – 17%);

· обязательные экономические нормативы для оценки и регулирования деятельности банка. Согласно закону «О ЦБ РФ» банк России устанавливает 14 нормативов.

Согласно банковскому законодательству банки как элементы банковской системы выполняют определенные функции. Как было сказано выше, главное назначение банков, вытекающее из положений банковского законодательства, состоит в мобилизации свободных денежных средств юридических и физических лиц с целью создания кредитных ресурсов с последующим предоставлением их своим клиентам в виде займа, ссуды на условиях возвратности, срочности и платности. Исходя из этого, можно предположить, что функция аккумуляции денежных средств является основной функцией банка. Как известно, привлечение (аккумуляция) денежных средств может осуществляться по нескольким направлениям, в частности, путем продажи акций, паев первым владельцам, открытия депозитов, получения займов на межбанковском рынке, учета векселей, продажи коммерческих ценных бумаг и т.д. В этом случае банки выступают в качестве заемщиков.

В совокупности все операции по привлечению средств представляют собой пассивные операции, за счет которых банк формирует банковские ресурсы, поддерживает свою ликвидность и прибыльность. Однако, аккумулируя денежные средства, банки не хранят у себя деньги, а превращают их в ссудный капитал. Вложение ссудных ресурсов в экономику банк осуществляет по горизонтали хозяйственных связей путем предоставления в основном краткосрочных кредитов и покупки ценных бумаг (табл. 1.2.1).

Таблица 1.2.1

Кредитные вложения банков РТ в экономику республики

Цена отданных и полученных взаймы средств формируется под влиянием спроса и предложения заемных средств. Поэтому задача коммерческих банков заключается не только в максимальной мобилизации имеющихся в хозяйстве сбережений, но и в создании достаточно эффективных стимулов для своих клиентов к накоплению ими средств на счетах в банке путем разработки гибкой депозитной политики.

Предоставляя кредит, коммерческий банк выступает посредником между субъектами кредитных отношений. Особенность посреднической функции коммерческих банков состоит в том, что главными критериями перераспределения ресурсов выступают возможность предоставления их нуждающимся в нужном количестве на необходимый срок и прибыльность использования ссуженной стоимости заемщиком. Перераспределение ресурсов осуществляется при посредстве банков без участия промежуточных звеньев в лице вышестоящих банковских структур на условиях платности и возвратности.

Значение посреднической функции коммерческих банков для успешного развития рыночной экономики состоит в том, что, во-первых, они своей деятельностью уменьшают степень риска и неопределенности в экономической системе, и, во-вторых, выполнение этой функции способствует расширению производства и потребительского спроса, своевременному финансированию субъектов реальной экономики и поддержанию бесперебойного воспроизводственного процесса. Денежные средства могут перемещаться от кредиторов к заемщикам и без посредничества банков. Однако при этом резко возрастают риски потери денежных средств, отдаваемых в ссуду, поскольку субъекты кредитных отношений не всегда осведомлены о платежеспособности друг друга, и, более того, предложения денежных средств могут не совпадать с размерами и сроками потребности в них.

Другая важнейшая функция коммерческих банков– стимулирование накоплений в хозяйстве. Коммерческие банки, выступая на финансовом рынке со спросом на кредитные ресурсы, должны не только максимально мобилизовать имеющиеся в хозяйстве сбережения, но и формировать достаточно эффективные стимулы к накоплению средств. Стимулы к накоплению и сбережению денежных средств формируются на основе гибкой депозитной политики коммерческих банков. Помимо высоких процентов, выплачиваемых по вкладам, кредиторам банка необходимы и высокие гарантии надежности помещенных в банке ресурсов. Основанием для таких гарантий должен быть фонд страхования активов банковских учреждений и депозитов коммерческих банков.

Следует заметить, что за последние 20 лет системы гарантирования вкладов созданы практически во всех развитых странах: Венгрии, Румынии, Болгарии, Польше, Чехии, на Украине. Обязанность создания системы гарантирования вкладов вытекает из положений директивы Европейского Союза от 30 мая 1994 года.

На состоявшемся в апреле 2002 года двенадцатом съезде Ассоциации российских банков было отмечено, что уже до конца 2002 года в России может быть принят закон о гарантировании вкладов населения. Правительство РФ уже в ноябре одобрило и представило в Госдуму новый закон «О страховании вкладов граждан».

Наряду со страхованием депозитов важное значение для вкладчиков имеет доступность (прозрачность) информации о деятельности коммерческих банков (прибыльность, достаточность капитала, доходность активов) и о тех гарантиях, которые они могут дать. Только обладая достаточной информацией, вкладчик может сам оценить риск будущих вложений и вложить свои средства в тот банк, где степень потери дохода минимальна.

Следующая функция банков – посредничество в платежах между отдельными самостоятельными субъектами.

Платежный механизм – структура экономики, которая опосредует «обмен веществ» в хозяйственной системе. Через банки проходит огромное количество платежей предприятий, населения и постоянно осуществляется перелив денежного капитала от одного субъекта к другому, от одной отрасли к другой. Методы платежа делятся на наличные и безналичные. В крупном обороте доминируют безналичные платежи и расчеты, а в сфере розничного товарообмена основная масса сделок опосредуется наличными деньгами, несмотря на то, что в последние десятилетия активно внедряются новые формы безналичного расчета. В зарубежных странах на безналичные расчеты приходится более 90% всех расчетов, тогда как в России – не более 64%. Банк, находясь в центре кругооборота денежных средств и капитала, посредством совершения операций по счетам совершает движение капиталов, мобилизуя их в одном секторе экономики, перераспределяет ресурсы в другие отрасли и регионы. Таким образом, посредническая функция в платежах и расчетах – это функция трансформации банковских ресурсов таким образом, чтобы размер, сроки и направления распределяемых средств (капиталов) соответствовали потребностям хозяйствующих субъектов.

В связи с формированием фондового рынка получает развитие и такая функция банков, как посредничество в операциях с ценными бумагами. Банки имеют право выступать в качестве инвестиционных институтов, которые могут осуществлять деятельность на рынке ценных бумаг в качестве посредника; инвестиционного консультанта; инвестиционной компании и инвестиционного фонда. Выступая в качестве финансового брокера, банки выполняют посреднические функции при купле-продаже ценных бумаг за счет и по поручению клиента на основании договора комиссии или поручения.

Как инвестиционный консультант, банк оказывает консультационные услуги своим клиентам по поводу выпуска и обращения ценных бумаг. Если банк берет на себя роль инвестиционной компании, то он занимается организацией выпуска ценных бумаг и выдачей гарантий по их размещению в пользу третьего лица; куплей-продажей ценных бумаг от своего имени и за свой счет, в том числе путем котировки ценных бумаг, т.е. объявляя на определенные ценные бумаги «цены продавца» и «цены покупателя», по которым он обязуется их продавать и покупать. Когда банк размещает свои ресурсы в ценные бумаги от своего имени, то все риски, связанные с размещением, и все доходы (убытки) от изменения рыночной оценки приобретенных ценных бумаг относятся за счет акционеров банка, банк выступает в качестве инвестиционного фонда. Необходимым условием этого является наличие в штате банка специалистов по работе с ценными бумагами, имеющих квалификационный аттестат Министерства финансов РФ, дающий право на совершение операций с привлечением средств граждан.

Помимо вышеназванных основных функций в экономической литературе выделяют и такую, как функция создания денег в виде банковских депозитов. Выделение данного направления деятельности в отдельную функцию с позиций развития и широкого использования кредитных денег с помощью чеков, пластиковых (банковских) карточек, векселей, виртуальных расчетов вполне правомерно. Внедрение электронных денег значительно сократило эмиссию банкнот и расширило границу безналичного оборота.

Тема 18. Основная цель коммерческой деятельности банка: доходы, расходы и прибыль.

Основная цель коммерческого банка – получение прибыли. Прибыль как экономическая категория представляет собой положительную разницу между доходами и расходами банка.

Для банковских организаций общепринятыми источниками доходов являются все направления бизнеса банков, то есть законодательно установленные активные и активно-пассивные операции. Основными видами банковского бизнеса выступают: учетно-ссудный, охранный, бизнес с ценными бумагами, комиссионно-посреднический бизнес, бизнес, основанный на операции доверительного управления, на долевом участии в деятельности других юридических лиц, а также на корреспондентских отношениях. По экономическому содержанию доходы банка подразделяются на операционные и прочие.

К операционным относятся следующие доходы:

· процентные доходы, полученные банком от размещения денежных средств, предоставления кредитов и займов (учетно-ссудный бизнес);

· комиссионные и иное вознаграждение за оказание услуг трансформационного типа;

· плата за открытие и ведение банковских счетов клиентов и банков-корреспондентов, оформление и обслуживание платежных карт;

· фиксированные вознаграждения за оказание банком расчетных и кассовых услуг клиентам, за переводные, инкассовые и другие операции;

· доходы, полученные банком от проведения гарантийных, акцептных операций (инкассация денежных средств, векселей, предоставление банковских гарантий, авалей, поручительств);

· доходы, полученные банком по операциям с ценными бумагами других эмитентов в виде положительной разницы между ценами покупки и продажи, между полученной при прекращении или реализации права требований суммой средств и учетной стоимостью данного права требований;

· плата за хранение и перевозку денежных средств, ценных бумаг;

· доходы, полученные банком от проведения форфейтинговых, факторинговых, лизинговых операций;

· фиксированные тарифы, полученные банком от выполнения охранного бизнеса;

· полученные банком компенсации понесенных расходов по оплате услуг сторонних организаций по контролю за соответствием стандартам слитков драгоценных металлов;

· доходы по операциям с валютой в виде положительной разницы от превышения положительной переоценки инвалюты и драгметаллов над отрицательной переоценкой;

· доходы, полученные банком от долевого участия в деятельности других юридических лиц.

К прочим доходам банка относятся:

· доходы, полученные банком от информационных, консультационных и других нефинансовых услуг;

· доходы от сдачи имущества в аренду, от приобретаемых или арендуемых банком брокерских мест на биржах;

· разница между ценой реализации и ценой приобретения ценных бумаг, валюты, драгоценных металлов, принадлежащих банку;

· проценты и комиссионные сборы, полученные по операциям за прошлые годы;

· доходы от реализации залогов, полученных банком в обеспечение кредитов;

· суммы, перечисленные банку клиентами в счет возмещения услуг связи;

· денежные, основные средства, материальные и нематериальные активы, безвозмездно переданные банку;

· доходы, полученные по размещению ГЦБ;

· разница между проданной и номинальной стоимостью акций, выпускаемых банком;

· доходы банка в виде кредитового сальдо на корсчете в другом банке или банковском объединении. Доход начисляется в виде процента от суммы кредитового остатка.

Характерными чертами, присущими доходам банка, являются возмещаемость и ценностный характер. Сущность первой состоит в том, что доходы от всех видов бизнеса должны возмещать издержки банка, покрывать риски и создавать прибыль. Сущность второй заключается в том, что цена дохода формируется на банковском рынке под влиянием спроса и предложения. В качестве цены дохода выступают ссудный процент и комиссия. Комиссия представляет собой вознаграждение за банковские операции, в основе которого лежат себестоимость услуги и необходимая банку прибыль.

Доходы банка в зависимости от периода их получения делятся на доходы текущего года и доходы будущих периодов, а также на стабильные и нестабильные. К стабильным можно отнести процентный и беспроцентный доходы; доходы, полученные от оказания услуг трансформационного типа, фиксированные доходы от выполнения охранного бизнеса и ряд других. Нестабильными доходами являются доходы от операций с ценными бумагами, валютой, доходы от реализации залогов, полученных банком в обеспечение кредита и другие доходы, полученные от выполнения неординарных операций и услуг. Уровень доходности банка нуждается в постоянном контроле, оценке и анализе. Поэтому банковскому менеджеру необходимо регулярно проводить оценку фактического объема и структуры совокупных доходов, определять соотношения между различными их видами и выяснять, на какие направления его бизнеса необходимо особо обратить внимание, чтобы они стали наиболее важными источниками обеспечения максимальной доходности.

По итогам 2001 года кредитными организациями РФ получено доходов в сумме ______млрд руб., а кредитными организациями РТ – 3,6 млрд руб. Общая сумма расходов соответственно составляет ______ и 3,2 млрд. руб. Оценку полученного банками дохода можно произвести по данным банковского сектора Республики Татарстан (табл. 1.3.1.).

Таблица 1.3.1.

Доходы и расходы кредитных организаций Республики Татарстан

тыс.руб.

По приведенным данным можно констатировать общую тенденцию для всех российских банков, заключающуюся в том, что значительную часть в совокупном объеме доходов банков занимают доходы, полученные от кредитных операций (31,2% в РТ), от операций с иностранной валютой (18,4%) и с ценными бумагами (6,1%).

Банки, как и другие самостоятельные коммерческие организации, в процессе своей деятельности несут определенные расходы, связанные с выполнением операций, оказанием различного вида услуг, содержанием аппарата управления и персонала банка. Расходы банка, подобно его доходам, делятся по различным признакам, то есть по характеру, форме, способу учета, периоду, определению налогооблагаемой базы, способу ограничения.

К расходам банков относятся затраты, понесенные при осуществлении банковской деятельности, в частности:

· проценты, уплаченные по договорам банковского вклада и прочим привлеченным денежным средствам клиентов, а также собственным долговым обязательствам (облигациям, сертификатам, векселям, займам и др.);

· проценты, уплачиваемые по приобретенным МБК, включая овердрафт, кредитам рефинансирования ЦБР и приобретенным на аукционной основе, займам и депозитам в драгоценных металлах;

· суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам, под обесценение вложений в ценные бумаги, подлежащие резервированию в соответствии с законодательством;

· комиссионные выплаты за услуги по корреспондентским отношениям, за расчетно-кассовое обслуживание счетов, открытых в других банках и за расчетные услуги Банка России;

· расходы от проведения валютных операций, по операциям купли-продажи драгметаллов, по хранению, транспортировке их в слитке и монете;

· расходы по переводу пенсий и пособий, а также денежных средств без открытия счетов физическим лицам;

· расходы по изготовлению и внедрению платежно-расчетных средств (банковские карты, дородные чеки и др.);

· суммы, уплачиваемые за инкассацию банкнот, монет, чеков и других расчетных документов, а также расходы по упаковке, перевозке, пересылке этих ценностей;

· расходы по ремонту, аренде автотранспорта, брокерских мест, оплате услуг вычислительных центров;

· расходы по гарантиям, поручительствам, акцептам, авалям, предоставляемым банку другими организациями;

· расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка, включая расходы по содержанию персонала банка;

· маркетинговые, судебные расходы, пени, штрафы, неустойки, уплаченные банком, и другие.

По аналогии с классификацией доходов, расходы по характеру делятся на две основные группы: операционные и прочие. К первой группе относятся процентные и непроцентные расходы, связанные с уплатой процентов за привлеченные банком средства (займы, кредиты, вклады, депозиты, ценные бумаги, выпущенные банком); уплатой процентов по операциям с ценными бумагами, с иностранной валютой, по кассовым и расчетным операциям, за инкассацию, а также расходы дисконтбизнеса; уплатой процентов по долговым обязательствам, отсроченным МБК и т.д. Таким образом, операционные расходы – это затраты банка, связанные с выполнением банковских операций. К прочим расходам относятся: уплаченные налоги; расходы на рекламу; штрафы; пени; неустойки, уплаченные банком; убытки от переоценки имущества; расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка, включая расходы по оплате труда персонала банка; убытки от переоценки принадлежащих кредитной организации некоторых видов активов; командировочные; маркетинговые; судебные и другие. Наиболее значимыми для банка являются, как правило, процентные доходы.

В банковской практике существуют два метода начисления процентных доходов: кассовый и наращивание.

При кассовом методе отнесение сумм начисленных доходов происходит лишь при реальном поступлении средств со счета плательщика на корсчет банка или в кассу. Метод «наращивание» заключается в том, что отнесение начисленных процентных доходов не зависит от даты поступления средств со счета плательщика на корсчет или в кассу банка. Размер наращенных процентов исчисляется по формуле:

ПД_нар = i / 360 х n,

где ПД_нар – наращенный процентный доход;

i – годовая процентная ставка;

p – период наращивания (дни).

Величина наращенных процентов – не реальный доход, а лишь право на получение дохода или обязательство по уплате средств, поэтому прирост процентных доходов за счет наращенных процентов не может оцениваться положительно. Анализ процентных доходов дает представление о том, за счет каких факторов произошло изменение наращенного дохода: либо за счет цены кредита, либо в результате использования средств, находящихся на счетах клиентов.

Для целей анализа доходы принято делить на две группы. К первой группе относятся операционные доходы, которые по своей природе являются стабильными (проценты по учетно-ссудным операциям, комиссия за банковские услуги, доходы от лизинговых и других активных операций). Доходы от бизнеса с ценными бумагами, бизнеса, основанного на операции доверительного управления, доходы от переоценки активов и ряд других относятся к группе нестабильных.

Доходы банка формируются под воздействием таких факторов, как размер остатков средств на счетах по группе активов, приносящих доходы, и средний уровень процентной ставки. Степень влияния первого фактора можно определить, используя следующую формулу:

ПД_о – то же за базисный период;

V – фактические остатки на счетах по группе активов, приносящих доход;

V_о – то же за базисный период;

R – средний уровень процентной ставки в рассматриваемом периоде (R=ПД:V).

Нормативный уровень – 1,25%.

Общая сумма процентного дохода в основном зависит от величины договорного процента, достаточной процентной маржи и от выбора способа начисления и взыскания процента.

Формирование договорного процента предполагает определение его средней величины на предстоящий период на базе реальной стоимости кредитных ресурсов и достаточной процентной маржи.

Предварительно необходимо рассчитать так называемую «мертвую точку», т.е. показатель финансовой прочности. Этот показатель характеризует такое состояние банка, когда минимально допустимый его доход обеспечивает безубыточную работу кредитной организации. Чем ниже уровень удельного веса минимально допустимого дохода банка, тем выше запас финансовой прочности.

Запас прочности рассчитывается по формуле:

ДП = ДС – РО;

КП = ДП / ДС;

ДБ = РП / КП.

Запас финансовой прочности = (ДС – ДБ) / ДС,

Удельный вес доходов, обеспечивающий безубыточность = ДБ / ДС,

где ДС – совокупные доходы банка;

ДП – промежуточный доход – расчетный доход, который остается в распоряжении банка после возмещения условно-переменных затрат;

РО – условно-переменные затраты – расходы, которые возрастают либо уменьшаются пропорционально объему активных и пассивных операций банка;

ДБ – доход, обеспечивающий безубыточную работу банка;

РП – условно-постоянные затраты, которые не зависят прямо пропорционально от объема активных и пассивных операций;

КП – коэффициент прибыли – показатель промежуточного дохода в относительном выражении.

Рассмотрим на конкретном примере.

Пример. В сентябре банк ожидает получить доход в сумме 100 млн. руб. Расходы на содержание банка составят 40 млн. руб. Плата за ресурс, включая процентные и комиссионные расходы – 50 млн. руб. Определить удельный вес доходов, обеспечивающих безубыточность.

Решение.

1) Рассчитаем промежуточный доход (ДП) и «Коэффициент прибыли» (КП).

ДП = ДС – РО = 100 – 50 = 50 млн. руб.

КП = ДП / ДС, 50 / 100 = 0,5 или 50%.

Таким образом, 50% совокупного дохода банка идет на покрытие затрат на привлечение ресурса, остальная часть дохода является источником финансирования условно-постоянных затрат.

2) Рассчитаем доход, обеспечивающий безубыточность.

ДБ = РП / КП, 40 / 0,5 = 80 млн. руб., из которого 50% идет на покрытие затрат на привлечение ресурса (КП = 0,5 или 50%, что даст сумму 40 млн. руб.), а остальные 40 являются источником финансирования условно постоянных затрат. Прибыль при этом равна нулю. Нужно заметить, что при снижении доходов затраты на привлечение ресурсов (условно-переменные расходы) также сокращаются.

3) Рассчитаем запас финансовой прочности:

Удельный вес доходов, обеспечивающих безубыточность = ДБ / ДС, 80 / 100 = 0,8 или 80%.

Таким образом, при существующем уровне затрат на содержание банка доходы могут быть снижены на 20%, безубыточность при этом сохраниться.

Имея среднее значение показателя запаса финансовой прочности и зная величину затрат на содержание банка в предстоящий период, можно спрогнозировать величину необходимого совокупного дохода при помощи моделя спрэд.

Под спрэдом понимается разница между ставками по услугам типа размещения в активных операциях и услугам этого же типа при пассивных операциях банка. По-иному она именуется процентной маржой банка.

Важное значение имеет минимальная процентная маржа – минимальный спрэд, при котором прибыль банка равна нулю.

Примем следующие условные обозначения, где:

СД – совокупные доходы банка;

СР – совокупные расходы банка;

РА – работающие активы (размещение которых приносит доход);

%РА – ставка размещения работающих активов;

ДПр – прочие доходы;

П – пассивы;

%П – ставка стоимости ресурса;

РО – условно-переменные расходы;

РП – условно-постоянные расходы;

ПМ – процентная маржа;

МПМ – минимальная процентная маржа;

1) СД = СР (прибыль банка равна 0);

2) СД = РА · %РА + ДПр;

3) СР = РО + РП = П · %П + РП.

Из определения процентной маржи как разницы ставок между активными и пассивными операциями безубыточное состояние можно выразить:

4) %РА = %П + МПМ, процент размещения работающих активов больше процента привлечения ресурсов на величину минимальной процентной маржи.

5) Следовательно, банк не имеет убытков, когда выполняется условие:

РА · (%П + МПМ) + ДПр = П · %П + РП, следовательно

6) МПМ = (П · %П + РП – ДПр) /РА – %П.

Если предполагается получение прибыли, то необходимая процентная маржа (НПМ) может быть рассчитана по формуле:

НПМ = (П · %П + РП – ДПр + Прибыль) / РА – %П.

Ставка размещения ресурсов в работающие активы может быть рассчитана по формуле:

Минимальная ставка размещения (%Рамин) = %П + МПМ.

Необходимая ставка размещения (%Ранеобходимый) = %П + НПМ.

Пример:

Финансовому менеджеру поручено рассчитать доходность активных операций банка на октябрь 2002 года, исходя из следующих условий:

а) Стратегические планы руководства банка подразумевают получение прибыли за октябрь в сумме 2 млн. рублей.

б) На октябрь утверждена смета расходов на содержание банка в сумме 1,7 млн. рублей.

в) Банк имеет следующую структуру баланса, которая сохранится и в октябре:

г) Средняя ставка по расчетным счетам – 3% годовых, по срочным депозитам –15% годовых. По остаткам на корреспондентских счетах процент банку не платится.

д) В октябре банк предполагает получение доходов от расчетно-кассового обслуживания в сумме 0,5 млн. рублей.

Решение:

1) Определим среднюю стоимость ресурса:

(10 · 0 + 5 · 0 + 20 · 3 + 65 · 15) / 102 = 10,4% годовых.

2) Определим величину работающих активов:

Величина работающих активов (активов, приносящих доход) равна 72 млн. руб. Можно заметить, что единственным источником доходов банка, кроме РКО, является кредитование.

3) Определим ставку для активов, приносящих доход. Воспользуемся формулой необходимой процентной маржи, поскольку нам необходимо получение прибыли в сумме 2 млн. рублей.

НПМ = ((102 · (10,4 / 12) + 1,7 – 0,5 + 2) / 72 – (10,4 / 12)) · 12 = 4,9% годовых.

Необходимая ставка размещения = 4,9 + 10,4 = 15,3% годовых.

Таким образом, при сохранении стоимости ресурсов и структуры баланса банка на прежнем уровне, для получения прибыли за октябрь в сумме 2 млн. рублей банку достаточно кредитовать своих клиентов по ставке 15,3% годовых.

Аналогично, зная рыночную ставку размещения и затраты, связанные с функционированием кредитной организации, банк может определить максимально возможную для себя стоимость привлечения ресурса, не предполагающую отрицательный финансовый результат.

Оценить издержки банка можно с помощью операционно-стоимостного анализа (ОСА). Для проведения ОСА необходимо сгруппировать расходы по операционным признакам. ОСА – это углубленный анализ прибыльности банка, который дает представление о стоимости и рентабельности банковских услуг (операций).

Изменение расходов зависит от изменения остатков платных привлеченных средств и среднего уровня процентной ставки, которую банк платит за привлечение средств. Анализ влияния этих факторов можно проводить, используя следующие формулы:

(ОР – ОР_о) х W = (W – W_о) х Q;

(ОР – ОР_о) х q = (Q – Q_о) х W_о,

где ОР – процентные расходы за отчетный период;

ОР_о – то же за базисный период;

W – остатки на счетах привлеченных средств;

W_о – то же за базисный период;

Q – средняя процентная ставка по платным пассивам за отчетный период (Q = ОР : W);

Q_о – то же за базисный период.1

Прибыль банка выступает конечным финансовым результатом его деятельности. В прибыли заинтересованы все участники: акционеры заинтересованы в получении дивидендов; заемщики – в получении дополнительных средств для возмещения временного недостатка собственных средств; вкладчики – в надежности банка, гарантирующую безопасность вкладов.

Прибыль позволяет банку реализовать большинство важнейших задач, а именно, наращивание величины собственного капитала, пополнение резервных фондов, финансирование инвестиционных проектов, увеличение размера выплачиваемых дивидендов и др.

Прибыль банка в целом определяется путем сложения сумм доходов от пассивных и активных операций и вычитания из полученной суммы процентных, непроцентных и прочих расходов коммерческой организации.

Чистая прибыль определяется как разность между общей суммой прибыли банка и суммой уплаченных налогов и отчислений в фонды. В настоящее время, в соответствии с мировыми стандартами, в отчете о прибылях и убытках доходы и расходы подразделены на блок процентной маржи, блок беспроцентных доходов и расходов, блок нестабильных источников прибыли.

Немаловажным фактором является то обстоятельство, что в последнее время сохраняется устойчивая тенденция роста совокупного размера прибыли кредитных организаций как в целом по России, так и в субъектах Федерации. Ярким примером может служить банковский сектор Республики Татарстан. Приведем некоторые данные. Доля прибыльных кредитных организаций РТ на 1,04.2002г. составила 90% против 83,3% на 1.07.2002г. С прибылью закончили I квартал 2002г. 27 из 30 кредитных организаций, и только 3 допустили убытки. Общая сумма прибыли за отчетный период составила 413,4 млн. руб., что на 113,1 млн. руб. больше по сравнению с тем же периодом 2001г. Наибольшие суммы прибыли получены банками: «Ак Барс» – 78,6 млн. руб., «Татфондбанк» – 48,9 млн. руб., «Девон-Кредит» – 44 млн. руб.

Оценка прибыльности банка, требующая постоянного контроля со стороны менеджера, осуществляется как по горизонтали, так и по вертикали. Горизонтальная оценка поможет выявить тенденцию изменения прибыли в динамике за ряд лет. Вертикальная оценка основана на результатах структурного и факторного анализа прибыли. В целях оценки уровня прибыльности используется также коэффициентный метод анализа, позволяющий проводить сравнение фактической величины финансового коэффициента с нормативно допустимой и аналогичными показателями других банков.

В банковской практике общепринятыми коэффициентами прибыльности банка считаются:

1) К1 – прибыль по отношению к активам, позволяющий оценить рентабельность активов банка;

или

2) К2 – прибыль до налогообложения к активам;

3) К3 – норма прибыли на капитал, характеризующая рентабельность деятельности банка;

или

4) К4 – прибыль на одного работника, характеризующая уровень управления прибылью и персоналом;

или

5) К5 – доходность акции банка;

При анализе прибыльности банка определяется также доходность и прибыльность отдельных операций. Для этого, по данным баланса отчетного периода, полученный доход по отдельным видам кредитов с учетом срока выдачи и направления их вложений сопоставляют с аналогичными показателями базисного периода. Например, доходность кредита, выданного сроком до одного года, определяется как отношение полученного от такой операции дохода к общей сумме выданных кредитных ресурсов. Сразу оговоримся, что подобный анализ не в полной мере учитывает такие важные факторы, как, например, изменение состояния рынка, финансовой политики государства, законодательно-нормативной базы и т.п., задающие новые условия и подходы к работе. Поэтому для выявления реального уровня прибыльности банка используется факторный анализ.

Модель факторного анализа позволяет выявить степень влияния на суммарную прибыль банка таких факторов, как изменение размера собственного капитала, маржи прибыли, уровня эффективности использования активов. Общая формула факторного анализа выглядит так:

Прибыль = Собственный капитал х (Прибыль /Доход) х (Доход /Активы) х (Активы /Собственный капитал).

Или П = СК х М_п х Э_акт. х М_кап.,

где СК – собственный капитал;

М_п – маржа прибыли (Прибыль / Доход);

Э_акт. – эффективность (доходность) активов (Доход / Актив);

М_кап. – мультипликатор капитала (Активы / Собственный капитал).

Мультипликатор капитала – это, с одной стороны, рычаг управления структурой собственного и привлеченного капитала банка, а с другой, это способность капитала банка привлекать в свой оборот дополнительные деньги, не нарушая устойчивой работы банка.

Факторный анализ суммарной прибыли производится в следующей последовательности.

1. Определяется общее изменение прибыли:

ΔП = П_факт. – П_{баз. периода.}

2. Выявляется степень влияния на прыбыль изменения собственного капитала:

(СК – СК_о) х М_п х Э_акт. х М_кап.

3. Производится расчет влияния на прибыль изменения маржи прибыли:

(М_пр. – М_пр.баз.) х СК_о х Э_акт. х М_кап.

4. Производится расчет влияния на прибыль изменения уровня эффективности использования активов:

(Э_акт. – Э_{акт.баз.}) х СК_о х М_пр.баз. х М_кап.

5. Производится расчет влияния на прибыль изменения мультипликатора капитала:

(М_кап. – М_{кап.баз}) х СК_о х М_пр.баз. х Э_{акт.баз.}

Основная цель факторного анализа заключается не в выявлении величины прибыльности и уровня ликвидности, а в эффективном использовании имеющихся у банка пассивов.

Завершающим этапом анализа прибыльности банка можно считать анализ его рентабельности, то есть определение отношения балансовой (чистой) прибыли к уставному капиталу, к собственному капиталу, к активам и т.п. За рубежом эти показатели известны как ROE (return on equity) и ROА (return on assets).