Бухгалтерский баланс

Обобщение данных текущего учета,

Журнал

регистрации хозяйственных операций за ___________

(месяц)

Для получения сводных данных о состоянии хозяйственных средств и источниках их формирования в целом за отчетный период составляются оборотные ведомости на основе открытых синтетических и аналитических счетов. Оборотная ведомость представляет собой таблицу для обобщения данных текущего учета, в которой отражаются остатки и итоги оборотов по каждому аналитическому и синтетическому счету за месяц.

Оборотная ведомость имеет вид:

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

за _______________

(месяц)

В оборотной ведомости по синтетическим счетам должно присутствовать равенство трех пар итогов. Первая пара – равенство итогов сальдо на начало месяца по дебету и кредиту счетов (гр. 3 и гр. 4) . Это равенство обусловлено тем, что конечное сальдо за предыдущий месяц переносится на начало текущего месяца по каждому счету, а в предыдущем месяце такое равенство уже соблюдалось.

Равенство второй пары итогов (гр. 5 и гр. 6) представляет равенство итогов оборотов по дебету и кредиту счетов, которое вытекает из применения двойной записи хозяйственных операций на счетах. Этот итог должен быть равен итогу регистрационного журнала хозяйственных операций за месяц, так как только эти суммы, занесенные в оборотную ведомость, были отражены по дебету и кредиту различных синтетических счетов. Третья пара итогов оборотной ведомости (гр. 7 и гр. 8) представляет собой равенство итогов сальдо по дебету и кредиту на конец месяца, которое обусловлено равенствами первой и второй пары итогов.

Данные сальдо из гр. 7 и гр. 8 переносятся на начало следующего отчетного периода по каждому синтетическому счету.

Неравенство итогов свидетельствует о допущенных ошибках при подсчете итогов, выведении сальдо или при записи хозяйственных операций на счетах.

Таким образом, оборотная ведомость составляется как для обобщения данных синтетических счетов, так и взаимной проверки правильности записей на них. С ее помощью обнаруживаются ошибки в записях на счетах, которые нарушают принцип двойной записи. Иногда из оборотной ведомости выделяют сальдовую ведомость, состоящую только из остатков. На основе оборотной ведомости составляется баланс предприятия за отчетный месяц (Приложение 3) , в который переносятся остатки по синтетическим счетам из граф 3, 4, 7, 8.

Бухгалтерский баланс – это заключительный прием учета, позволяющий в обобщенном стоимостном виде представить активы и массивы предприятия на определенную дату и подтвердить равенство их итогов.

Баланс (латинское слово bis – дважды и lanx – чаша весов, т. е. две чаши весов) означает равновесие, равенство. В бухгалтерском учете баланс означает равенство итогов в денежном выражении остатков средств предприятия и остатков источников их формирования на начало и конец отчетного периода.

Баланс является таблицей, состоящей из актива и пассива (Приложение 3) , причем итог актива всегда равен итогу пассива.

Статьей бухгалтерского баланса называется показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельный вид остатков средств или остатков источников их образования. Каждая статья имеет в балансе свое название и код строки. В балансе рядом с названием статьи в скобках указываются номера синтетических счетов, на которых эта статья может отражаться в бухгалтерском учете. Название статьи баланса может совпадать с названием синтетического счета.

Однородные статьи актива и пассива баланса объединяются в группы и разделы.