Активный счет

Дебет Основные средства - 01 Кредит

Счета, на которых ведется бухгалтерский учет пассивов предприятия, называются пассивными синтетическими счетами.

На пассивном счете сальдо и хозяйственные операции по увеличению источника формирования средств отражаются по кредиту счета. По дебету пассивного счета отражается уменьшение источника.

Сальдо конечное пассивного счета определяется по формуле:

КСК = КСН + КО – ДО (2),

где КСК – кредитовое сальдо конечное;

КСН – кредитовое сальдо начальное;

КО – кредитовый оборот;

ДО – дебетовый оборот.

Схема пассивного счета имеет вид:

Счет ________________

(название, код)

Дебет Кредит

Пример. На начало месяца долг предприятия "Мех" поставщикам ресурсов составил 50 млн. руб. Долг является кредиторской (неоплаченной) задолженностью предприятия "Мех". Хозяйственные операции предприятия "Мех" за месяц:

1. Предприятием частично погашен долг на сумму 20 млн. руб. поставщику материалов.

2. Предприятием перечислена сумма 10 млн. руб. за расход электроэнергии поставщику "Энергонадзор".

3. Предприятием принято к оплате, но еще не оплачено платежное требование № 1 от поставщика "Теплосети" за отопление на сумму
1 млн. руб.

4. Предприятием принято к оплате, но еще не оплачено платежное требование № 2 от поставщика "Водоканал" за расход холодной воды в текущем месяце на сумму 500 тыс. руб.

Отразить хозяйственные операции на схеме счета и определить конечное сальдо на конец месяца.

По содержанию примера объектом учета являются расчеты с поставщиками. Долг предприятия поставщикам – это кредиторская задолженность предприятия, которая относится к пассивам предприятия. Поэтому по плану счетов бухгалтерского учета сальдо и хозяйственные операции в данном примере в основном будут отражаться на пассивном синтетическом счете "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", номер счета – 60.

Долг предприятия, т. е. сальдо начальное – 50 млн. руб. необходимо записать по кредиту счета. Хозяйственные операции 1,2 уменьшают долг предприятия, поэтому их необходимо записать по дебету счета, тогда дебетовый оборот составит: 20 млн. руб. + 10 млн. руб. = 30 млн. руб. Хозяйственные операции 3, 4 увеличивают долг предприятия поставщикам, так как они еще не оплачены, поэтому их необходимо записать по кредиту счета и кредитовый оборот составит: 1 млн. руб. + 500 тыс. руб. =
=1,5 млн. руб. Сальдо конечное (формула 2) равно:

50 млн. руб. + 1,5 млн. руб. - 30 млн. руб. = 21,5 млн. руб.

Отразим хозяйственные операции на схеме пассивного счета:

Дебет Расчеты с поставщиками и подрядчиками – 60Кредит

Кроме активных и пассивных синтетических счетов в бухгалтерском учете есть группа счетов, которые называются активно-пассивными. Сальдо на таких счетах может отражаться одновременно по дебету и по кредиту счета.

Дебетовое сальдо означает дебиторскую задолженность или долг предприятию других организаций. Кредитовое сальдо означает кредиторскую задолженность или долг самого предприятия.

Сальдо конечное на активно-пассивном счете определяется следующим образом:

определяется дебетовая сумма: ΣД = ДСН + ДО;

определяется кредитовая сумма: ΣК = КСН + КО;

если ΣД > ΣК, то дебетовое сальдо конечное равно: ДСК = ΣД - ΣК;

если ΣД < ΣК, то кредитовое сальдо конечное равно: КСК = ΣК - ΣД.

Схема активно-пассивного счета имеет вид:

Счет ___________________

название, код

Дебет Кредит

На синтетических, активных, пассивных, активно-пассивных счетах отражается информация в обобщенном виде. Для детального отражения информации к синтетическому счету могут быть открыты аналитические счета, которые является счетами III порядка.

Так, на счете "Основные средства" учитываются конкретные объекты: оборудование, здания, транспортные средства и др., которые отличаются друг от друга, и информация о которых нужна для управления как в отдельности по каждому объекту, так и в обобщенном виде. Аналитические счета могут объединяться в промежуточные группы, которые называются субсчетами и являются счетами второго порядка. Синтетические счета – это укрупненные счета, предназначенные для учета целой группы однородных средств или их источников. Они являются счетами первого порядка.

Систематизированный, научно обоснованный перечень синтетических счетов с указанием их наименований и номеров (кодов), обеспечивающих однообразие отражения хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете предприятий всех форм собственности, называется Планом счетов (Приложение 2) . По содержанию План счетов состоит из 10-ти разделов, включающих синтетические счета и забалансовые счета. Забалансовые счета используются для отражения средств, не принадлежащих предприятию, но временно находящихся у него на хранении. На основе Плана счетов каждое предприятие разрабатывает свой рабочий план счетов. Малым предприятиям Законом "О бухгалтерском учете и отчетности" разрешено использовать ограниченный перечень синтетических счетов, исходя из особенностей хозяйственной деятельности.

Единый План счетов – это методологическая основа всей системы бухгалтерского учета на предприятии.