Отношения налогового законодательства
Налогообложение предпринимателей
Бух отчетность
Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
В нее входит:
1. бух баланс, кот создается по состоянию на определенную дату (годовую, квартальную)
2. отчет о прибылях и убытках
3. приложения к этим документам, предусмотренные нормативными актами.
4. аудиторское заключение, если аудит является обязательным. Оно подтверждает внешним контролем достоверность учета
5. пояснительно записка. Произвольная форма с тенденциями и перспективами.
В качестве отчетного года установлен календарный год. Коммерческие организации обычно представляет квартальную отчетность (не позднее 30 дней с окончания) и годовую (не позднее 90 дней со дня окончания).
Годовая отчетность предоставляется пользователям:
1. участникам и собственнику организации (КУГИ и пр).
2. …
3. др органам исп власти, банкам, иным пользователям.
ОАО и ряд других обязаны публиковать годовую бух отчетность не позднее 1 июля, следующего за отчетным.
Содержание регистров бухучета является коммерческой тайной. А внешняя бух отчетность не является тайной: каждое заинтересованное лицо может, обратившись в террит орган, получить сведения об имущественном состоянии организации (ст 16 ФЗ и ст 5 ФЗ от 29 ноя 2007 Об офиц статистическом учете).
Адм властные отношения, связанные с установлением и взиманием налогов и сборов, а так же отношения налогового контроля, обжалованием актов и действий налоговых органов, привлечения к ответственности налогоплательщиков и налоговых органов.
Участники:
Ø Налогоплательщики. ФЛ и организации, включая иностранные компании и их филиалы на территории РФ.
Ø налоговые агенты, - ФЛ или организации (например, работодатели, кредитные организации), кот обязаны в соотв с НК удерживать у плательщиков и перечислять в бюджет налоги
Ø налоговые органы и иные органы, осуществляющие сбор налогов. ФНС, таможенные органы,
особенности для предпринимательства – налог на прибыль.
Объекты – налог и сбор. Налог определяется в ст 8 НК.
Содержание – права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов. Обязанность по уплате считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соотв налога при наличии достаточного ден остатка на счете налогоплательщика. Ответственность за несвоевременное перечисление несет банк.
При неисполнении – списание в бесспорном порядке по реш налогового органа за счет средств на его счетах в банках. При отсутствии средств на счете принудительное исполнение за счет иного имущества налогоплательщика (46, 47 НК).
А еще налоговый орган может изменить юр квалификацию сделки, но тогда взыскание налога только в суд порядке.
Презумпция невиновности налогоплательщика. Все сомнения в пользу налогоплательщика.
Санкции за нарушение налогового законодательства содержатся только в НК. Все иные акты не могут содержать налоговых санкций. А так же возможна ответственность вплоть до уголовной (194, 198 УК).
ФНС:
А) ведет ЕГР налогоплательщиков. Каждому присваивается ИНН.
Б) Проводит камеральные и выездные проверки. Глубина проверок – не более 3-х лет. Запрет повторных проверок за уже проверенный период. Камеральная – анализ документов, представленных налогоплательщиком, выездная – кроме анализа документов включает осмотр помещений, инвентаризация имущества, истребование ив выемка документов. ФЗ О гос поддержке, еще один ФЗ.