Податкова політика і система оподаткування в Україні
Доходи бюджету - усі податкові, неподаткові та інші надходження на безповоротній основі, справляння яких передбачено законодавством України (включаючи трансферти, дарунки, гранти).
Бюджетами місцевого самоврядування визнаються бюджети територіальних громад сіл, селищ, міст та їх об'єднань.
Зведений бюджет є сукупністю показників бюджетів, що використовуються для аналізу і прогнозування економічного і соціального розвитку держави.
Сукупність фінансових ресурсів, яка сконцентрована в бюджетах усіх рівнів, утворюєбюджетні ресурси України.
Бюджетний устрій – це організація і принципи побудови бюджетної системи, її структури, взаємозв’язок між окремими ланками бюджетної системи. Бюджетний устрій України визначається з урахуванням державного устрою і адміністративно-територіального поділу.
Бюджетний процес - регламентована нормами права діяльність, пов'язана із складанням, розглядом, затвердженням бюджетів, їх виконанням і контролем за їх виконанням, розглядом звітів про виконання бюджетів, що становлять бюджетну систему України.
Проект бюджету - проект плану формування та використання фінансових ресурсів для забезпечення завдань і функцій, що здійснюються органами державної влади, органами влади Автономної Республіки Крим та органами місцевого самоврядування протягом бюджетного періоду, який є невід'ємною частиною проекту закону про державний бюджет або проекту рішення відповідної ради про місцевий бюджет.
Бюджетний період для всіх бюджетів, що складають бюджетну систему, становить один календарний рік, який починається 1 січня кожного року і закінчується 31 грудня того ж року.
Бюджетна класифікація – це єдине систематизоване, функціональне згрупування доходів і видатків бюджету за однорідними ознаками, що забезпечує загальнодержавну і міжнародну порівнянність бюджетних даних.
Надходження до бюджету - доходи бюджету та кошти, залучені в результаті взяття боргових зобов'язань органами державної влади, органами влади Автономної Республіки Крим або органами місцевого самоврядування.
| Доходи Бюджетів України |
| Класифікація доходів бюджету |
| Трансферти |
| Неподаткові надходження |
| Доходи від операцій з капіталом |
| Податкові надходження |
| Доходи місцевих бюджетів |
| Доходи Державного бюджету України |
| Доходи республі- канського бюджету АРК |
Податковими надходженнями визнаються передбачені податковими законами України загальнодержавні і місцеві податки, збори та інші обов'язкові платежі.
| Неподаткові надходження |
| Адміністративні збори та платежі, доходи від некомерційного та побічного продажу |
| Інші неподаткові надходження |
| Надходження від штрафів та фінансових санкцій |
| Доходи від власності та підприємницької діяльності |
Трансферти - це кошти, одержані від інших органів державної влади, органів влади Автономної Республіки Крим, органів місцевого самоврядування, інших держав або міжнародних організацій на безоплатній та безповоротній основі.
Видатки бюджету - кошти, що спрямовуються на здійснення програм та заходів, передбачених відповідним бюджетом, за винятком коштів на погашення основної суми боргу та повернення надміру сплачених до бюджету сум.
Поточні видатки – це витрати бюджетів на фінансування мережі підприємств, установ, організацій і органів, яка діє на початок бюджетного року, а також на фінансування заходів щодо соціального захисту населення та інших заходів, що не належать до видатків розвитку.
Видатки розвитку (капітальні) – це витрати бюджетів на фінансування інвестиційної та інноваційної діяльності, зокрема: фінансування капітальних вкладень виробничого і невиробничого призначення, фінансування структурної перебудови народного господарства, субвенції та інші видатки, пов’язані з відтворенням.
Під податком і збором (обов’язковим платежем) слід розуміти обов'язковий внесок до бюджету відповідного рівня або державного цільового фонду, що здійснюється платниками у порядку і на умовах, що визначаються податковим законодавством.
Державні цільові фонди - це фонди, які створені відповідно до законів України і формуються за рахунок визначених законами України податків і зборів (обов'язкових платежів) юридичних осіб незалежно від форм власності та фізичних осіб. Вони включаються до Державного бюджету України, крім Фонду гарантування вкладів фізичних осіб, Пенсійного фонду України та Фонду соціального страхування України.
| Функції податків |
| Фіскальна |
| Контрольна |
| Стимулююча |
| Розподільча |
| Регулююча |
Платниками податків і зборів (обов'язкових платежів) є юридичні і фізичні особи, на яких згідно з законами України покладено обов'язок сплачувати податки і збори (обов'язкові платежі).
| Обов'язки платників податків і зборів (обов'язкових платежів) | Права платників податків і зборів (обов'язкових платежів) |
| Вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечувати її зберігання у терміни, встановлені законами | Подавати державним податковим органам документи, що підтверджують право на пільги щодо оподаткування у порядку, встановленому законами України |
| Подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів) | Одержувати та ознайомлюватися з актами перевірок, проведених державними податковими органами |
| Сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни | Оскаржувати у встановленому законом порядку рішення державних податкових органів та дії їх посадових осіб |
| Допускати посадових осіб державних податкових органів до обстеження приміщень, що використовуються для одержання доходів чи пов'язані з утриманням об'єктів оподаткування, а також для перевірок з питань обчислення і сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) |
Об'єктами оподаткування є доходи (прибуток), додана вартість продукції (робіт, послуг), вартість продукції (робіт, послуг), у тому числі митна або її натуральні показники, спеціальне використання природних ресурсів, майно юридичних і фізичних осіб та інші об'єкти, визначені законами України про оподаткування.
| Оподаткування в Україні |
| Оподаткування загальних або неподільних ресурсів |
| Оподаткування результатів комерційної діяльності фізичних і юридичних осіб, а також частково їх власності |
| Оподаткування населення |
Сукупність податків і зборів (обов'язкових платежів) до бюджетів та до державних цільових фондів, що справляються у встановленому законами України порядку, становить систему оподаткування.
| Загальнодержавні обов'язкові платежі | Місцеві обов'язкові платежі |
| податок на додану вартість | податок з реклами |
| акцизний збір | комунальний податок |
| податок на прибуток підприємств | готельний збір |
| податок на доходи фізичних осіб | збір за припаркування автотранспорту |
| мито | ринковий збір |
| державне мито | збір за видачу ордера на квартиру |
| податок на нерухоме майно (нерухомість) | курортний збір |
| плата (податок) за землю | збір за участь у бігах на іподромі |
| рентні платежі | збір за виграш на бігах на іподромі |
| податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів | збір з осіб, які беруть участь у грі на тоталізаторі та іподромі |
| податок на промисел | збір за право використання місцевої символіки |
| збір за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету | збір за право проведення кіно - і телезйомок |
| збір за спеціальне використання природних ресурсів | збір за проведення місцевого аукціону, конкурсного розпродажу і лотерей |
| збір за забруднення навколишнього природного середовища | збір за проїзд по території прикордонних областей автотранспорту, що прямує за кордон |
| збір до Фонду для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення | збір за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі та сфери послуг |
| збір на обов'язкове соціальне страхування | збір з власників собак |
| збір на обов'язкове державне пенсійне страхування | |
| збір до Державного інноваційного фонду | |
| плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності | |
| фіксований сільськогосподарський податок | |
| збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства | |
| гербовий збір (застосовується до 1 січня 2000 року) | |
| єдиний збір, що справляється у пунктах пропуску через державний кордон України | |
| збір за використання радіочастотного ресурсу України |
Питання для самоконтролю
1. Дайте визначення основним поняттям теми: фінансова діяльність, фінансове право, фінанси, державні фінанси, кошти, бюджет, бюджетна система України, бюджетний процес, зведений бюджет, бюджетний період, доходи бюджету, надходження до бюджету, видатки бюджету, банк, податки і збори, державні цільові фонди, система оподаткування, платники податків, об’єкти оподаткування.
2. Які права і обов'язки платників податків і зборів Ви знаєте?
3. Хто може бути платником податків в Україні?
4. Які види оподаткування в Україні Ви знаєте?
5. Які загальнообов’язкові загальнодержавні й місцеві податки Ви можете назвати?