Этап VI в. до н.э. - ХIII- ХV вв. Создание предпосылок (условий) финансов- этап ненаучного сосояния
ТЕМА.1. История финансов. Понятие финансов
Возникновение финансов. Финансы возникли в условиях регулярного товарно-денежного обмена в связи с развитием государства и его потребностей в ресурсах.
В истории финансов можно выделить три крупных этапа:
1 этап VI в. до н.э. - ХIII- ХV вв.
2 этап ХIII- ХV вв. – перв. треть ХХ в.
3 этап перв. треть ХХ в. - наст. вр.
Этим этапам соответствуют этапы становления науки о финансах
этап ненаучного состояния
этап становления классической теории финансов
этап развития классической теории финансов и становления неоклассической теории финансов
В начале появились предпосылки государственных финансов:
1) Развитие денежной формы экономических отношений
2) Появление первых государств (потребность в финансировании особых расходов - строительство дорог, охрана границ, военные кампании и т.п.)
3) Развитие правовых норм
Из истории античного мира следует, что финансовая практика намного старше финансовой науки
Приведем исторические примеры:
Древний Египет – ещё в 16-15 вв до н.э. Новое царство профессиональная торговля, серебро вытеснило зерно в качестве денег,
Ассиирия - существовали кредит, банковское дело, развивались денежные институты, существовали государственные расходы.
Вавилон – 6 век до н.э. - торгово-кредитные дома, безналичные расчеты, финансовое консультирование
Китай – применяли методы денежного регулирования, методы анализа 1Х век до н.э. бронзовые монеты - цяни
В источниках экономических знаний древних цивилизаций рассматриваются вопросы собственности, денежных отношений, налогов и др.:
в Вавилоне — это свод законов царя Хаммурапи,
в Китае Конфуций (Кун-цзы) (551—479 гг. до н.э.) закладывает основы выбора гуманной системы налогов и повинностей,
в Индии трактат «Артхашастра» (буквально — «наука о пользе, о практической жизни»), собрание наставлений по вопросам управления государством.
2 этап ХIII- ХV вв. – перв. треть ХХ в.- этап становления классической теории финансов
Становление государственных и частных финансов становление шло параллельно в странах Западной Европы. Это этап - становления государственных и частных финансов.
В 13 в до 15 в. в период развития феодализма развитие экономической науки «замирает». В то время самым просвещенным классом являлось духовенство, поэтому отдельные экономические произведения или части произведений носят религиозный характер.
Например, итальянский епископ Фома Аквинский (1225—1274) (Аквиант) большое значение уделял деньгам. Одним из первых сделал попытку обосновать право короля на сбор налогов с подданных
Никола Орезм (1223—1282 гг.) - создал трактат о происхождении и природе денег.
«Дедушкой» финансовой теории считается итальянский ученый-практик меркантилист Диомед Карафа ( ХV в.), который управлял денежными средствами Неаполитанского королевства. Он впервые попытался систематизировать накопленные к тому времени знания о государственных финансах В своих работах он:
выступал за умеренные налоги; считал, что государь не должен истощать народ большими поборами, что налоги должны быть только чрезвычайным источником, что в мирное время надо скопить денежный запас для будущей войны;
предложил классификацию расходов государства (разделил расходы на три группы):
ü расходы по обороне страны;
ü расходы по содержанию государя;
ü расходы по удовлетворению чрезвычайных потребностей);
высказал идею о сбалансированности государственного бюджета;
выступал против государственных займов.
В период средневековья появляются первые банки по хранению и перемещению ценностей, управлению трастами (фондами, собранными из религиозных и светских источников для финансирования крестовых походов), предоставлению займов монархам, рыцарям и т.д.
Итальянские банкиры нашли способ обойти религиозный запрет на ростовщичество его. Вместо прямых займов они продавали векселя (письменный документ, гарантирующий оплату определенной суммы определенному лицу в определенном месте и в определенное время). Переводные векселя создали новое понятие «финансы».
Существует три основные гипотезы (версии) происхождения слова «финансы»:
1. Итальянская. Слово «финансы» этимологически ведет свое начало от средневековой латыни. Термин возник в 13-15 веке в торговых городах Италии и получил распространение как понятие, связанное с системой денежных отношений между государством и населением. В Генуе, Флоренции, Венеции в 14 веке активно использовались расписки, векселя
Термин «финансы» происходит от латинских слов:
Ø finis – конец, наступление срока платежа по долгу, позднее – документ, удостоверяющий уплату долга
Ø finansia – денежный доход, платеж, наличность», Вероятно, поэтому финансы часто отождествляют с деньгами.
Ø finaге – платить
2. Немецкая(германская версия). Вследствие близости звуков со словами «хитрость» и «ловкость», в Германии в 16-17 вв. слово финансы имело негативное значение – означало лукавство и вымогательство и связывалось с понятиями грабеж, вероломство, ненависть, зависть, что было связано с системой налогообложения. В Германии под конец средних веков слово «Finanz» употреблялось для обозначения хитрости, коварства, а в применении к государственному хозяйству под «Finanz» разумели искусство собрать побольше денег
3. Французская версия. « la finance» - плата королю при покупке государственной должности. В дальнейшем во Франции под finances понимали все материальные средства, находящиеся в распоряжении правительства. В дальнейшем термин стал употребляться как понятие, связанное с системой денежных отношений, образованием денежных ресурсов, мобилизуемых государством для выполнения своих функций. Термин «финансы» был впервые введен в научный оборот во Франции в 1577 г. В 1577 г. политолог и экономист Жан Боден (1530—1597) написал трактат «Шесть книг о республике». Одна из книг называлась «Финансы, нервы государства».
Ж. Боден рассматривал финансы как понятие, связанное с системой денежных отношений, образованием денежных ресурсов, мобилизуемых государством для выполнения своих функций В свою финансовую систему он включает семь источников доходов государя:
1) домены;
2) военную добычу;
3) подарки дружественных государств;
4) сборы с союзников;
5) доходы от торговли;
6) пошлины с вывоза и ввоза;
7) дань с покоренных народов.
Среди источников отсутствуют налоги, к которым, по мнению Ж. Бодена, необходимо прибегать в исключительных случаях, поскольку они ссорят короля с подданными, побуждают к восстаниям. Что касается расходов, то их денежные средства необходимо тратить на содержание королевского двора, благотворительность, содержание армии, строительство крепостей, городов, общественных зданий.
Главный источник пополнения казны он видел в получении максимальных доходов от королевского домена и накоплении сокровищ. Монарх должен был использовать честные средства для их увеличения, а для выгоды и чести государства сберегать и сохранять для нужд некоторую часть.Слудковская М.А., Розинская Н.А. Развитие западной экономической мысли в социально-политическом контексте: Учебное пособие. М.: Инфра-М, 2005. С. 46.)
Параллельно государственным финансам формировались частные финансы. Однако, теория частных финансов практически в этот период не разрабатывалась.
Российский ученый Ю.М. Берёзкин описывает процесс возникновения частных финансов следующим образом:
Из Португалии купцы везут шерсть в Италию (это – ХШ-Х1V вв.) по Средиземному морю; путешествие занимает 3 месяца. Привезли, продали шерсть, получили деньги (серебряные монеты в мешочках) и везут обратно – еще 3 месяца. Так продолжается долго, пока кто-то не соображает, что можно разорвать связку «номинал денег – денежный материал» Дальше делается следующая (финансовая) операция: привезя в Италию шерсть, получив деньги, эти деньги купцы отдают под расписку специальному человеку (это был португальский глава купцов, староста), и обратно плывут с этой распиской. Они с ней приплывают в Португалию, под нее им выдают новую порцию шерсти, которую они должны снова везти на мануфактуры Италии. А деньги (от предыдущей продажи), которые находились в это время в Италии, естественно, пускались в более короткие коммерческие операции.
В результате те 3 месяца, в течение которых деньги (до этого) путешествовали без дела, они работают, соответственно, в какой-то торговой или другой операции. Пока эти купцы путешествуют, у них есть расписка (т.е. некоторый эрзац денег, заменитель) и они полностью уверены, что у них эти деньги есть – они их заработали и получили. А в это время сами деньги (натуральные серебряные монеты) находятся совсем в другом месте и там совершают некий цикл. И задача только состояла в том, чтобы в тот момент, когда они потребуются, расписка была бы обеспечена натуральными деньгами.
Таким образом, из описания первичной исторической ситуации возникновения частных финансовых операций, в которых деньги замещаются финансовым инструментом (несущим лишь номинал денег), отчетливо видно, что частные финансы возникли отнюдь не в связи с государственными потребностями. Их появление было обусловлено стремлением частных предпринимателей к повышению эффективности своих сделок. В этом – основной смысл и главный принцип работы частных финансов – давать прибыль там, где деньги по какой-то причине выходят из оборота и перестают работать (в описанной ситуации – это их 3-месячное пребывание в виде «серебряного балласта» в трюмах кораблей португальских купцов). (Березкин Ю. М. Исторические типы финансов. методологический анализ. Иркутск: Изд-во ИГЭА, 2000. (http://berezkin.info/?page_id=2)
В XVI- ХVII вв. в Западной Европе своё развитие получили ценные бумаги, начал развиваться полноценный финансовый рынок.
В Амстердаме в 1688 г. была издана первая книга о ценных бумагах. её написал испанский купец Жозеф де Ла Вега, она называлась «Путаница из путаниц, или замечательные беседы между остроумным философом, рассудительным купцом и начитанным акционером о торговле акциями, её происхождении, её развитии, её выгодах, её игре и её надувательстве». В большинстве стран Европы были созданы биржи, на которых продавались и покупались векселя, акции, облигации, в том числе государственные облигации.
Таким образом, условия возникновения частных финансов:
1. существование реальных денег (золотых и серебряных монет)
2. наличие установленного номинала денежных средств
3. использование бумаги в качестве средства закрепления необходимой экономической информации
4. согласие участников использовать в торговле аналог денег – расписки, тратты (векселя)
5. 5 развитие математики
В результате буржуазных революций в XVI- ХVIII вв. изменились форма правления и государственное устройство европейских государств
Разделились:
1. сфера удовлетворения потребностей и сфера хозяйственной деятельности;
2. сфера государственного хозяйства и сфера частного хозяйства;
3. денежные средства монарха и государственная казна. Королевская казна была отделена от произвола монарха и поставлена в зависимость исключительно от Конституционного Закона. Чтобы подчеркнуть принципиальность этого изменения и закрепить в новом понятии, понадобилось даже изменить термин: «казна» превратилась в «бюджет», у которого и назначение, и способы формирования, и направления расходования должны были быть совершенно иными.
Финансы - неоднозначное понятие. Понимание содержания финансов зависит
ü от экономической теории, лежащей в основе исследования финансов
ü от действующей системы права
ü от сложившихся исторических традиций
Поэтому на разных этапах развития финансовых отношений, в разных странах теоретики и практики финансы понимали (и до сих пор понимают) по-разному.
Начиная с ХVII в. просматриваются два основных направления в развитии теории финансов ( государственных финансов) — немецкое (германское) и английское .
Германское направление - рассматривало финансы в качестве самостоятельной науки
Английское направление - рассматривало финансы как составную часть общей экономической теории
Германское направление
XVIII в. многие ученые датируют появление систематизированной финансовой науки как самостоятельного направления; в эти годы как раз и начался так называемый научный, или рациональный, период в ее развитии.
Оформление финансов в относительно самостоятельное направление научной мысли произошло благодаря усилиям немецких учёных-камералистов: Л. фон Зекендорфа (1626—1692), Й. Юсти (1720— 1771) и И. Зоннефельса (1733—1817).
Камералистика (от лат. camera –дворцовая казна или казенная палата как место для хранения государственных доходов) – свод административных и хозяйственных знаний по ведению дворцового (камерального) хозяйства, а в широком смысле – государственного хозяйства.
Российский учёный В. В. Ковалёв пишет:
В 1727 г. прусский король Фридрих Вильгельм I учредил кафедры хозяйственных и камеральных наук в Галльском и Франкфуртском университетах, а во второй половине XVIII в. начало отчетливо проявляться обособление трех крупных блоков камеральных наук:
1) хозяйственные науки (торговля, с\х, лесоводство, горное дело и др.);
2) наука о полиции как способе обеспечения безопасности и благосостояния;
3) собственно камеральная (т. е. финансовая) наука
К камеральным относили науки, имевшие в виду государственную казну, т.е. извлечение доходов для нужд государства. Финансовая наука входила в этот перечень, поскольку аккумулировала общие сведения о способах получения доходов для нужд государства, содержала
обзор государственных потребностей (расходы); обзор государственных доходов + налоги; финансовое управление, администрирование; учение о государственном кредите.
Поскольку финансовая компонента в рамках камеральных наук не играла в то время сколько-нибудь значимой роли – государство черпало свои доходы в основном благодаря своему имуществу и промыслам, – не было и необходимости обособлять это направление как самостоятельное. Первоначально рассматривали не только денежные доходы, но и материальный ценности к качестве финансов. Когда же государственное имущество и промыслы перестали быть главенствующим источником доходов казны, а их место заняли налоги и займы, значимость финансов резко усилилась и они были выделены в отдельную науку.
В своей работе «System der Finanzwesens» (1766) Й. Юсти рассматривал сущность финансовой науки в более широком аспекте, поскольку привел в ней учения о доходах государства, его расходах, управлении камеральными делами, кредите. Й. Юсти был первым, кто возвел все государственные науки к одному высшему принципу содействия общему благоденствию. Проявлялось это в нескольких аспектах.
Во-первых, Й. Юсти считал, что лучший способ умножить государственные доходы – это увеличить народное богатство.
Во-вторых, он первым предложил определенные правила для разработки налоговой политики (в дальнейшем большую известность получат правила, предложенные А. Смитом)
ü налоги не должны вредить человеческой свободе и промышленности;
ü налоги должны быть справедливы и равномерны;
ü налоги должны иметь основательные поводы;
ü не должно быть очень много касс и много служащих по взиманию налогов.
Заслуга Й. Юсти и в том, что в отличие от большинства камералистов он уделял существенное внимание государственным расходам и предлагал следующее руководящее правило: расходы должны сообразовываться с доходами и всем имуществом, а также приносить обоюдное благо для государя и его подданных.
И. Зонненфельс «Grundsatze der Polizei,Handlung und Finanz» (1765), трактовал финансовую науку как собрание правил для взимания государственных доходов наиболее выгодным способом. Зонненфельс особо обращал внимание на умеренность сборов с подданных, кроме того, в отличие от Й. Юсти, который отдавал предпочтение доменным доходам, нежели налогам, он ратовал за налоги, считая их нормальным источником доходов государства.
К концу XIX в. главным образом усилиями представителей немецкой экономической школы сложилось вполне однозначное толкование термина «финансы» и сформировалась структура одноименного научного направления. Произошло окончательное оформление так называемой классической теории финансов, (теории государственных финансов) посвященной обоснованию методов управления финансовыми ресурсами публичных союзов. Финансы однозначно трактовались как средства государства; в дальнейшем сферу их приложения расширили – под финансами стали понимать средства, принадлежащие публичным союзам.
Основными разделами финансов были:
а) вводная часть (обзор государственных потребностей, понятие о финансовом хозяйстве и финансовом управлении, краткий экскурс в историю);
б) обзор государственных доходов и повинностей (главный раздел, содержавший описание системы налогов);
в) структура финансовой администрации;
г) учение о государственном кредите.
В других европейских государствах финансовая наука как систематизированное научное направление стала развиваться позднее.
(Ковалев В.В. Основы финансового менеджмента. М., Проспект, 2007.)
Английское направлениерассматривало финансы как составную часть общей экономической теории.
Уильям Петти (1623—1687) рассматривал различные способы налогообложения и их администрирования.
Адам Смит (1723—1790)развил экономическую основу финансового хозяйства. В отличие от физиократов Смит выделяет не один, а три источника народного богатства или три фактора производства — землю, труд и капитал.
Пятую часть своего труда «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776 г.) А. Смит посвятил финансовому хозяйству, учению о финансах. В книге три главы посвящены финансам — о государственных расходах, о государственных доходах, о государственных долгах.
Рассматривал функции государства:
ü Поддержание порядка в стране
ü Обеспечение внешней безопасности
ü Финансовая деятельность
Он считал, что допустимы только расходы, отвечающие интересам общества, первичными являются расходы, государственный кредит можно использовать только в военное время. А. Смит сформулировал принципы налогообложения, рассмотрел налоги на землю, труд и капитал (факторы производства) во взаимосвязи
Государственные расходы он делит на имеющие общее значение (оборона и содержание королевской власти), которые оплачиваются за счет доходов общества, и расходы, в которых заинтересованы отдельные лица (к ним он относил расходы по отправлению правосудия, расходы на народное образование). Эти мысли навели его на идею разделения государственного и местного хозяйства. Доходы А. Смит делит на доходы от капиталов, предприятий и имущества государства, то есть налоговые и неналоговые.
Благодаря идеям классиков политической экономии в конце XVIII — начале XX вв. финансовая политика передовых стран, выражая интересы нового класса — буржуазии, провозгласила принцип невмешательства государства в хозяйственную жизнь. Следствием этого стало некоторое ограничение государственных расходов и налогообложения прибыли.
А. Смит считается одним из основателей теории налогов и его знаменитых принципов налогообложения
В дальнейшем английское направление получило развитие в трудах учёных экономистов разных стран в рамках различных экономических школ и течений.
В конце 19- начале 20 века на основе идей классиков и маржиналистов сформировалась неоклассическая школа, в рамках которой её представители Альфред Маршалл, Вильфредо Парето, Мари Эспри Леон Вальрас рассматривали основные экономические с позиций предельных приращений.
Они исследовали субъективные мотивы экономического поведения индивида, пришли к выводу о том, что одно и то же количество труда и капитала можно использовать несколькими способами, поэтому нужно сделать рациональный выбор; стали использоваться математические методы.
Достижения:
Государство поддерживает рыночное равновесие
Налог – цена услуг, предоставляемых государством
Государственные расходы должны планироваться вместе с источниками финансирования
Государство должно регулировать денежную массу, валютный курс
Экономический кризис 1929-1933 гг. показал несостоятельность неоклассической экономической школы. Дж. М. Кейнс издал труд «Общая теория занятости, процента и денег», в котором обосновал необходимость государственного регулирования экономики воздействием на совокупный спрос через увеличение денежной массы, снижение ставок процента (стимуляция инвестиционной деятельности). Государство сглаживает циклические колебания, использует дефицит бюджета. Недостаток спроса компенсируется за счёт общественных работ и бюджетного финансирования.
Кейнсианская теория государственных финансов была развита в трудах последователей Кейнса (неокейнсиансов) и была востредована до 70- х. гг. ХХ в. А затем сменилась теорией неоклассического синтеза. Её основные идеи связаны с регулированием экономики с помощью денежно-кредитной политики.
Ричард Абель Масгрейв, (1910- 2007) создал особое направление, которое носит название «Экономика общественного сектора». Его основные труды «Теория государственных финансов» (1958); Фискальная система» ( 1969); «Государственные финансы: теория и практика» (1973) ( большинство не переведены на русский язык).
А. Масгрейв считал, что существуют «изъяны рынка». Государство должно их нейтрализовать. Им предложена особая классификация, бюджет государственного сектора разделен на три части, связанных с
размещением [allocation] ресурсов,
перераспределением [distribution]
стабилизацией
Направление, связанное с размещением делится на удовлетворением "социальных потребностей" (потребностей, отражающих предпочтения индивидуумов) и "благородных потребностей" (потребностей, не отражающих предпочтения индивидуумов)
Теория частных финансов стала создаваться только в ХХ веке. Сформировалась в сер. ХХ в. в связи с развитием корпоративной формы ведения бизнеса. Её базой стала новая теория –неоинституционализм.