Шаг 9. Смета (бюджет) движения денежных средств.

Шаг 8. Бюджет капитальных затрат.

Шаг 7. Сметный расчет (бюджет) себестоимости реализованной продукции.

Шаг 6. Смета (бюджет) расходов на реализацию и управленческих расходов и ее анализ.

Бюджет расходов на реализацию и управленческих расходов включает следующие статьи затрат (рисунок 15.3).

Рисунок 15.3 – Классификация расходов на реализацию и управленческих расходов

Бюджет расходов на реализацию и управленческих расходов используется при составлении бюджета прибылей и убытков, а также бюджета денежных средств. При его формировании также выделяются постоянные (в общей сумме по кварталам планируемого года) и переменные расходы. Последние рассчитывается на основе ставки переменных расходов в расчете на единицу реализуемой продукции. Оплата расходов на реализацию и управленческих расходов производится в том квартале, в котором они возникают.

После составления бюджета прямых материальных затрат, затрат по оплате труда производственных работников и бюджета общепроизводственных расходов приступают к формированию сметы себестоимости реализованной продукции, которая является основной в системе сметных расчетов предприятия. Исходными данными для ее составления служат:

- ожидаемые величины товарных запасов;

- сводные данные сметы прямых материальных затрат;

- сводные данные о затратах по оплате труда;

- сводные данные по смете общепроизводственных расходов.

Потребность в дополнительных капитальных вложениях может возникнуть в связи с необходимостью расширения площадей, проведением капитального ремонта, модернизации оборудования. В целях финансирования этих потребностей составляется бюджет капитальных вложений с расписанием графика инвестиций по срокам реализации. Как правило, его не корректируют, поскольку он отдельно утверждается руководителем предприятия.

В смете денежных средств ожидаемое сальдо на конец периода сравнивается с минимальной суммой денежных средств, которая должна поддерживаться постоянно (рисунок 15.4). Последняя представляет собой резерв и при этом не является фиксированной: увеличивается в период деловой активности и снижается в период спада. Разность представляет собой либо неизрасходованный излишек, либо недостаток денежных средств. Свободная сумма денежных средств может быть положена на депозит, либо инвестирована в ценные бумаги. В этом случае она приносит доход по инвестиционной деятельности и увеличивает прибыль предприятия.

Рисунок 15.4 – Смета (бюджет) движения денежных средств

Шаг 10. Сметное планирование прибыли (бюджет прибыли и убытков).

Сметный расчет финансовых результатов содержит три раздела (рисунок 15.5):

Рисунок 15.5 – Сметный расчет финансовых результатов

15.5

15.6