Бюджетирование как инструмент текущего финансового планирования на предприятии

Бюджетирование – это технология финансового планирования, учета и контроля доходов, расходов и финансовых результатов, получаемых предприятием.

В процессе бюджетирования рассчитывается бюджет предприятия по всей совокупности операционных и финансовых бюджетов (за исключением бюджета капиталовложений) и оценивается прогнозное финансовое состояние предприятия. Формирование сводного бюджета предприятия представлено на рисунке 15.1

Рисунок 15.1 – Формирование сводного бюджета предприятия

Шаг 1. Сметный расчет объема продаж и обоснование цены товара (бюджет продаж)включает информацию:

- о предполагаемых объемах реализации по каждому товару;

- об ожидаемой цене единицы каждого товара.

Бюджет продажпоказывает объем продаж в количественном и стоимостном измерении. Эти расчеты используются при составлении бюджета движения денежных средств.

Шаг 2. Смета производства (бюджет производства).

Бюджет производства (производственная программа) обычно составляется в физических единицах измерения продукции. Этот бюджет должен учитывать объем продаж, производственные мощности, увеличение или уменьшение запасов готовой продукции на планируемый период. При этом планируемый объем производства определяется по выражению (рисунок 15.2):

Рисунок 15.2 – Определение планируемого объема производства

Объемы производства должны быть сверены со сметой продаж, чтобы гарантировать сбалансированность производства и продаж в течение периода.

Шаг 3. Смета (бюджет) прямых материальных затрат (затрат основных материалов).

Плановая потребность в материалах определяется по формуле 15.4.

М = М_пр + З_мк, – З_мн, 15.4

где М – плановая потребность в материалах;

М_пр – потребность в материалах для обеспечения планового выпуска продукции;

З_мк – планируемый запас материалов на конец периода;

З_мн – запас материалов на начало периода.

Составление сметы прямых материальных затрат сопровождается расчетами платежей за приобретаемые материалы. Эти расчеты используются при составлении бюджета денежных средств.

Шаг 4. Смета (бюджет) прямых расходов на оплату труда (расходов на оплату труда основного персонала).

Планируемый объем производства определяет общее время использования труда основных рабочих и является исходной информацией для составления бюджета прямых затрат на оплату труда. При составлении данного бюджета учитываются трудоемкость изготовления единицы продукции и стоимость одного человеко-часа (чел-ч).

Шаг 5. Смета (бюджет) общепроизводственных расходов (накладных расходов).

При составлении бюджета общепроизводственных расходов предварительно в их составе выделяются постоянные и переменные затраты и определяются ставки, по которым формируется переменная часть общепроизводственных расходов (в расчетах используются нормативы, основанные на данных о предшествующих периодах).

Общая сумма производственных накладных расходов включает в себя стоимость постоянной составляющей, в том числе амортизационные отчисления по производственному оборудованию, а также величину переменной составляющей, которая определяется путем умножения ставки переменных расходов на затраты времени производственных работников.

При определении соответствующего оттока денежных средств (платежей) учитывается: а) что амортизация не вызывает оттока денежных средств; б) общепроизводственные расходы оплачиваются в том же квартале, в котором они возникают.