Виды экономического анализа и область их применения

Большое значение для правильного понимания содержания и задач экономического анализа, определения его роли в управлении финансами предприятия промышленности имеет его классификация. В экономической литературе экономический анализ классифицируется по разным признакам. В таблице 12.1 представлена возможная классификация видов экономического анализа.

Таблица 12.1 – Классификация видов экономического анализа

На основе представленной в таблице 12.1 информации, дадим краткую характеристику отдельных видов экономического анализа, представляющих для нас наибольший интерес с точки зрения более полного понимания его содержания.

Как видно из представленной в таблице 12.1 классификации с точки зрения роли в управлении экономический анализ можно разделить на управленческий и финансовый.

Управленческий анализ тесно связан с управленческим учетом, который представляет собой систему учета, планирования, контроля, анализа информации о затратах и результатах хозяйственной деятельности, необходимой управленческому персоналу для управления деятельностью компании. Управленческий анализ можно определить как комплексный анализ внутренних ресурсов и внешних возможностей организации, направленный на оценку текущего состояния бизнеса, ее сильных и слабых сторон, выявление стратегических проблем.

Финансовый анализ представляет собой деятельность по оценке текущего и перспективного финансового состояния организации на основе изучения финансовой информации с использованием аналитических инструментов и методов для определения существенных связей и характеристик, необходимых для принятия управленческих решений.

По объекту управления: технико-экономический анализ – изучает взаимодействия технических и экономических процессов и устанавливает их влияние на экономический результат деятельности организации; социально-экономический анализ – изучает социально-экономических процессы, обусловленные взаимодействием общественных интересов и экономических результатов деятельности организации; финансово-экономический анализ – изучает финансовые результаты деятельности организации и определяющие их факторы.

По субъектам (пользователям) анализа: внутренний, который проводится непосредственно в организации для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производственной, коммерческой и финансовой деятельностью и внешний, который проводится на основании финансовой и статистической отчетности органами хозяйственного управления, банками, финансовыми органами, инвесторами, акционерами и другими внешними пользователями.

По признаку времени: предварительный анализ, который проводится до осуществления хозяйственных операций и необходим для обоснования управленческих решений и плановых заданий, а также для прогнозирования будущего и оценки ожидаемого выполнения плана, предупреждения нежелательных результатов. Последующий (ретроспективный) анализ, который проводится после совершения хозяйственных актов и используется для объективной оценки результатов деятельности организаций, контроля выполнения плана, выявления неиспользованных резервов.

Последующий анализ в свою очередь делится на оперативный, который проводится сразу после совершения хозяйственных операций или изменения ситуации за короткие промежутки времени (смена, сутки, декада) и итоговый, который проводится за отчетный период времени (месяц, квартал, год).

По объему анализа (содержанию программы)анализ может быть комплексным и тематическим.При комплексном анализе деятельность организации изучается всесторонне, апри тематическом – только отдельные ее стороны, представляющие в определенный момент наибольший интерес, например, вопросы использования материальных ресурсов, производственной мощности организации, снижения себестоимости продукции и пр.

По отраслевому признаку: отраслевой, методика которого учитывает специфику отдельных отраслей экономики и межотраслевой, который является теоретической и методологической основой экономического анализа деятельности во всех отраслях национальной экономики.

По пространственному признаку: внутрихозяйственный анализ, который изучает деятельность только анализируемой организации и ее структурных подразделений и межхозяйственный, при котором сравниваются результаты деятельности двух или более организаций.

По методике изучения объектов выделяютследующие виды анализа:сравнительный, факторный, диагностический, маржинальный, экономико-математический, детерминированный, стохастический и функционально-стоимостной.

При сравнительном анализе обычно ограничиваются сравнением отчетных показателей о результатах хозяйственной деятельности организации с показателями плана текущего года, данными прошлых лет, передовых организаций.

Диагностический анализ представляет собой способ установления характера нарушений нормального хода экономических процессов на основе типичных признаков, характерных только для данного нарушения. Знание признака позволяет быстро и довольно точно установить характер нарушений, не производя непосредственных измерений, т.е. без действий, которые требуют дополнительного времени и средств.

Факторный анализ направлен на выявление величины влияния факторов на прирост и уровень результативных показателей. По характеру исследуемой связи различают детерминированный и стохастический факторный анализ. Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер. Стохастический анализ исследует влияние факторов, связь которых с результативным показателем, в отличие от функциональной, является неполной, вероятностной (корреляционной). Если при функциональной (полной) зависимости с изменением аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при стохастической связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель. Например, производительность труда при одном и том же уровне фондовооруженности может быть неодинаковой на разных предприятиях. Это зависит от оптимальности сочетания других факторов, воздействующих на этот показатель.

Маржинальный анализ – это метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на основании причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли и деления затрат на постоянные и переменные.

С помощьюэкономико-математического анализа выбирается наиболее оптимальный вариант решения экономической задачи, выявляются резервы повышения эффективности производства за счет более полного использования имеющихся ресурсов.

Функционально-стоимостный анализ (ФСА) представляет собой метод выявления резервов. Он базируется на функциях, которые выполняет объект, и сориентирован на оптимальные методы их реализации на всех стадиях жизненного цикла изделия (научно-исследовательские работы, конструирование, производство, эксплуатация и утилизация). Его основное назначение в том, чтобы выявить и предупредить лишние затраты за счет ликвидации ненужных узлов, деталей, упрощения конструкции изделия, замены материалов и т.д.

По охвату изучаемых объектов: сплошной, при котором выводы делаются после изучения всех без исключения объектов и выборочный выводы делаются по результатам обследования только части объектов.

Каждая из названных форм экономического анализа своеобразна по содержанию, организации и методике его проведения. Однако на практике отдельные виды экономического анализа встречаются редко. В процессе управления для обоснования принимаемых решений используется совокупность различных видов экономического анализа. Например, рыночная экономика характеризуется динамичностью ситуаций внешней и внутренней среды деятельности организации. В этих условиях важная роль отводится оперативному анализу. Его отличительными чертами являются комплексность, компьютерная обработка оперативных информационных массивов, использование его результатов на уровне отдельных функциональных служб организации в виде ориентированной фрагментарной информации.

Примерная схема экономического анализа представлена на рисунке 12.2.

Рисунок 12.2 – Структура экономического анализа

Разделение анализа на финансовый и управленческий обусловлено сложившимся на практике разделением системы бухгалтерского учета в масштабе организации на финансовый учет и управленческий учет. Это же порождено делением анализа на внешний и внутренний. Такое разделение анализа для самой организации является несколько условным, потому что внутренний анализ может рассматриваться как продолжение внешнего анализа, и наоборот. В интересах дела оба вида анализа подпитывают друг друга основной информацией.

Далее более подробно рассмотрим две важнейших составляющих экономического анализа – управленческий и финансовый анализ.