Принципы учета и оценки дебиторской задолженности.

Оценка дебиторской задолженности является процедурой, представляющей собой определение рыночной стоимости дебиторской задолженности на дату оценки. Она проводится с учетом сроков её появления, формирования, погашения, а также юридических оснований и прав, на основе которых данная задолженность образовалась, и обремененности задолженности штрафами и пеней в различных случаях.

Наиболее существенные факторы, учитывающиеся при оценке дебиторской задолженности:

· наличие обеспечения по соответствующему обязательству;

· наличие претензий организации-дебитора по количеству и качеству поставленной ему продукции;

· финансовое состояние организации-дебитора.

Дебиторская задолженность, с точки зрения гражданского права, является имущественным правом, т. е. правом на получение определенной денежной суммы (товара, услуги и т. п.) с должника. Данный вид задолженности отражается в бухгалтерской отчетности в составе активов организации.

В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается по дебету счетов:

· 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (если организацией выдан аванс в счет поставки);

· 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (в случае поставки товаров, работ, услуг в счет последующей оплаты);

· 68 «Расчеты по налогам и сборам» (в случае переплаты в бюджет);

· 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (в случае переплаты при расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию работников организации);

· 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (при удержании с работника определенных сумм в пользу организации);

· 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (в случае не возврата подотчетным лицом выданных ему денежных средств);

· 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (при наличии задолженности работников по предоставленным займам, возмещению материального ущерба и т. п.);

· 75 «Расчеты с учредителями» (при наличии задолженности учредителей по вкладам в уставный, складочный капитал);

· 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в случае наличия задолженностей по возмещению ущерба по страховому случаю; расчетов по претензиям в пользу организации; расчетов по причитающимся дивидендам и др.).

Вопросы к практическим занятиям:

1. Основные принципы безналичных расчетов.

2. Порядок расчета платежными поручениями, требованиями поручениями, аккредитивами, чеками и другими формами безналичных расчетов.

3. Сроки исковой давности и порядок расчетов.

4. Порядок оценки дебиторской задолженности.

Тесты для контроля (тема 11):

1. Наличие и движение денежных средств в кассе организации кассир отражает в :

а) Рапорте на выполненную работу;

б) Расчетно-платежной ведомости;

в) Товарном отчете;

г) Кассовой книге.

2. Выявленное при инвентаризации кассы превышение фактического наличия денежных средств по сравнению с данными бухгалтерского учета отражается следующими проводками:

а) Дт 50 Кт 91;

б) Дт 50 Кт 98;

в) Дт 50 Кт 99.

3. Запись Дт 51 "Расчетные счета" — Кт 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"» означает:

а) перечисление аванса поставщику;

б) поступление средств от покупателя в окончательный расчет;

в) зачет ранее полученного аванса.

4. Продажа продукции за наличный расчет отражается записью:

а) Дт 51 «Расчетные счета» — Кт 90 «Продажи»;

б) Дт 50 «Касса» — Кт 90 «Продажи»;

в) Дт 90 «Продажи» — Кт 50 «Касса».