Программа аудита.
Общий план аудита.
Планирование аудита.
Аудиторская организация (аудитор) должны планировать проверку, чтобы она была эффективной.
Планирование– разработка общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур.
Планирование способствует тому, чтобы важным областям аудита было уделено необходимое внимание, выявлены потенциальные проблемы, работа была выполнена с оптимальными затратами, качественно и своевременно.
Планирование позволяет эффективно распределять работу между членами группы специалистов, участвующих в проверке, координировать работу.
Планирование начинается с момента обращения предприятия в аудиторскую организацию.
Основные этапы планирования:
1. предварительное планирование аудита;
2. подготовка и составление общего плана аудита;
3. подготовка и составление программы аудита.
На этапе предварительного планирования аудитор должен ознакомиться с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта и получить общую информацию о фирме, оценить возможность проведения аудита.
Документы, которые должны быть составлены в ходе планирования:
В общем плане аудита описывается предполагаемый объем и порядок проведения аудиторской проверки. Он должен быть достаточно объемным, подробным, чтобы служить руководством при разработке программы аудита.
При разработке общего плана аудита аудитору надо принимать во внимание:
а) Деятельность аудируемого лица:
- общеэкономические факторы;
- условия в отрасли;
- особенности предприятия;
- финансовое состояние предприятия;
- требования к отчетности;
- уровень компетентности руководства.
б) Система бухгалтерского учета и внутреннего контроля
- учетная политика;
- влияние законодательства на бухгалтерский учет;
- планы использования тестов средств контроля и процедуры.
в) Риск и существенность
Риск – вероятность ошибки, точнее, вероятность того, что она не будет обнаружена.
Существенность – максимально допустимый размер ошибки.
г) Характер, временные рамки и объем процедур:
- влияние на аудит компьютерной техники.
д) Координация направления работы, текущий контроль и проверка выполненной работы:
- необходимость привлечения экспертов;
- привлечение других аудиторских компаний;
- количество и квалификация своих специалистов.
е) Прочие аспекты.
Программа аудита определяет характер, временные рамки, объем запланированных аудиторских процедур. Программа аудита составляется на основе общего плана аудита и включает в себя перечисленные выше в общем плане аудита пункты.
Программа является набором инструкций для аудитора, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работ.
Общий план аудитора и программа аудита должны по мере необходимости уточняться и пересматриваться.
Причины внесения изменений в планы должны быть документально зафиксированы и обоснованны.