Структура і характеристика активів аптеки

Побудова балансу та звіту про фінансові результати діяльності аптек

Характеристика звітної форми 1 “Баланс“

Бухгалтерський баланс є найважливішим джерелом інформації про фінансовий стан аптеки на перше число року, кварталу або місяця, наступного за звітним (взірець запов­неної звітної форми “Баланс” наведено у додатку 6).

Він дає можливість визначити склад і структуру майна аптеки, ліквідність та обо­ротність оборотних коштів, наявність власного капіталу та зобов’язань, стан і динаміку дебіторської та кредиторської заборгованостей.

Метою складання балансу є надання користувачам повної, правдивої і неупередженої інформації про фінансовий стан аптеки на звітну дату. Баланс складають на під­ставі даних поточного бухгалтерського обліку, згрупованих у Головній книзі, журналах-ордерах та даних аналітичного обліку. Більшість балансових статей заповнюють безпосередньо за даними Головної книги про залишки (сальдо) синтетичних рахунків на звітну дату.

Основним елементом балансу є балансова стаття, яка відповідає виду (наймену­ванню) майна, зобов’язань, джерел формування майна. Статтею балансу називається показник (рядок) активу або пасиву, який характеризує окремі види майна, джерел його формування, зобов’язань аптеки. Об’єднання балансових статей в групи або розділи здійснюється виходячи з їх економічного змісту.

Баланс аптеки представляє собою двосторонню таблицю, ліва частина якої - актив, права - пасив (рис. 10.2).

Основною властивістю бухгалтерського балансу є рівність підсумків активу і пасиву балансу.

Активи- це ресурси, які контролюються аптекою у результаті минулих подій, вико­ристання яких, як очікується, спричинить одержання економічного зиску в майбут­ньому.

Пасиви- це джерела утворення засобів, які, у свою чергу, поділяються на зобов’я­зання і власний капітал.

Зобов’язання- це заборгованість аптеки, яка виникає внаслідок минулих подій і погашення якої, як очікується, спричинить зменшення її ресурсів, які втілюють у собі економічні зиски.

Власний капітал- це частка в пасивах аптеки, яка залишається після вирахування її зобов’язань.

Облікова формула бухгалтерського балансу така:

Активи =Зобов ’язання + Власний капітал

Даний розділ балансу аптеки містить такі підрозділи: необоротні активи; оборотні активи; витрати майбутніх періодів (рис. І0.3).

Нематеріальні активи (коди рядків 010, 011, 012) включають засоби, що не мають фізично помітної форми, але приносять аптеці прибуток. До нематеріальних активів від­носять патенти, товарні знаки, торговельні марки, авторські права, ліцензії, витрати на науково-дослідні розробки, витрати на розробку програмного забезпечення. На немате­ріальні активи нараховується знос, як і на інші засоби, термін служби яких перевищує один рік. Залишкова вартість нематеріальних активів визначається як різниця між їх початковою вартістю і сумою зносу.

У статті “Незавершене будівництво" (код рядка 020) показується вартість незавер­шеного будівництва (включаючи устаткування для монтажу), що здійснюється для влас­них потреб аптекою, а також авансові платежі для фінансування такого будівництва.

Основні засоби (коди рядків 030, 031, 032) є найважливішим елементом виробни­чого процесу та представляють собою сукупність товарно-матеріальних цінностей, що діють у незмінній формі протягом тривалого часу та втрачають свою вартість поступово в міру зносу. У статті “Основні засоби” наводиться вартість власних та одержаних на умовах фінансового лізингу об’єктів і орендованих цілісних майнових комплексів. У даній статті наводяться окремо початкова балансова та залишкова вартість основних засобів, а також сума зносу, нарахованого у встановленому порядку. До підсумку балансу включається залишкова вартість, яка визначається як різниця між первісною вартістю основних засобів та сумою їх зносу на дату складання балансу.

У статті “Довгострокові фінансові інвестиції”("коди рядків 040-045) відобража­ються фінансові інвестиції на період більше одного року, а також усі інвестиції, які не можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент. У цій статті виділяються фінансові інвестиції, які згідно з відповідними Положеннями (стандартами) обліковуються мето­дом участі в капіталі.

У статті “Довгострокова дебіторська заборгованість’’(код рядка 050) показується заборгованість фізичних та юридичних осіб, яка виникає в ході нормального операцій­ного циклу і буде погашена після 12 місяців з дати складання Балансу.

У статті “Відстрочені податкові активи”(код рядка 060) відображається сума податку на прибуток, що підлягає відшкодуванню в наступних періодах внаслідок тим­часової різниці між обліковою та податковою базами оцінки.

У статті “Інші необоротні активи"(код рядка 070) наводяться суми необоротних активів, які не можуть бути включені до наведених вище статей розподілу “Необоротні активи”.

Оборотні активи(коди рядків 100-250) - це засоби, використані, продані або витра­чені протягом одного звітного періоду, який, як правило, складає один рік. У складі обо­ротних активів облікують виробничі запаси, незавершене виробництво, готову продук­цію, товари, дебіторську заборгованість, поточні фінансові інвестиції, грошові кошти та їх еквіваленти.

Запаси (коди рядків 100-140) є матеріальною частиною оборотних активів і вклю­чають виробничі запаси, незавершене виробництво, готову продукцію, товари і відобра­жаються у другому розділі активу балансу та призначені для:

· продажу протягом звичайного ділового циклу;

· виробничого споживання всередині аптеки;

· виробничого споживання з метою подальшого виготовлення продукції, що реалі­зується.

Дебіторська заборгованість (коди рядків 160, 161, 162,170, 180, 190, 200, 210) - це кошти, що належать аптеці, але не одержані нею. У складі оборотних активів відобража­ється дебіторська заборгованість, термін погашення якої не перевищує одного року.

Дебіторська заборгованість умовно поділяється на нормальну та “невиправдану”. Нормальна дебіторська заборгованість не є результатом недоліків у господарській діяль­ності аптеки і виникає внаслідок використання певних форм розрахунків за товари та послуги: попередньої оплати товарів і послуг, при виданні коштів під звіт на різні потреби, виставлення претензій іншим підприємствам тощо. Невиправдана дебіторська заборго­ваність виникає як внаслідок дії зовнішніх обставин (несвоєчасне виконання договірних зобов’язань партнерами, порушення термінів оплати за поставлені товари), так і з при­чини власних недоліків у роботі аптеки (нестача, витрати, розкрадання товарно-матері­альних цінностей та грошей).

У складі дебіторської заборгованості відображаються:

· дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги - заборгованість покупців або замовників за надані їм продукцію, роботи або послуги (крім заборгованості, забезпеченої векселями);

· дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом, за виданими авансами, з нарахованих доходів; із внутрішніх розрахунків.

Грошові кошти та їх еквіваленти (код рядка 230) - це кошти в касі, на поточних та інших рахунках у банках, які можуть бути використані для поточних операцій, а також еквіваленти грошових коштів.

У складі витрат майбутніх періодів(код рядка 270) відображаються витрати, які були здійснені протягом поточного або попередніх звітних періодів, але відносяться до наступних звітних періодів. До них відносяться сплачена наперед орендна плата, сума передплати періодичних видань.