Сутність внутрішнього аудиту, його організація і необхідність. Класифікація внутрішнього аудиту, організаційно-методичне забезпечення
ТЕМА 12. ВНУТРІШНІЙ АУДИТ: ЙОГО СУИНІСТЬ, ОБЄКТИ, СУБЄКТИ
План
1. Сутність внутрішнього аудиту, його організація і необхідність. Класифікація внутрішнього аудиту, організаційно-методичне забезпечення.
2. Функції внутрішнього аудиту. Методика внутрішнього аудиту.
3. Об’єкти і суб’єкти внутрішнього аудиту
4. Сфера дослідження внутрішнього аудиту. Завдання внутрішнього аудиту.
Ключові слова та поняття:внутрішній контроль, середовище контролю, внутрішній аудит, операційний аудит, внутрішній аудитор, служба внутрішнього аудиту.
Рекомендована література:(1), (2), (18) стор. 32-37, (8) стор. 182-200, (21) стор. 81-95, (11) стор. 168-177.
Зміст лекції
Внутрішній контроль - це необхідна умова існування будь-якого підприємства. Доцільно в усіх галузях економіки, на кожному підприємстві запровадити систему внутрішнього контролю і при вмілому використанні його функцій органами управління він може бути одним із найефективніших інструментів менеджменту.
Вимоги сучасних ринкових економічних відносин формують новий, зовсім інший підхід до питання управління підприємством і збереження власності, в яке вкладено кошти. Це розуміння необхідності нових підходів до збереження майна підприємства втілюється в пошук нових форм контролю, який відіграє важливу роль в управлінні господарською діяльністю.
Функція контролю притаманна управлінню з моменту створення підприємства, формулювання його завдань, планів на майбутнє. Без контролю не може існувати ніякий вид управління, як управління не може існувати без:
• об'єктивної інформації щодо фактичного стану справ на підприємстві;
• перевірки відхилень від встановлених вимог до прийнятих управлінських рішень;
• виявлення та попередження тих факторів і умов, які негативно впливають на виконання цих рішень і насамперед, на досягнення поставленої мети.
Такий контроль має назву внутрішньогосподарського (внутрішнього ) контролю.
МСА 315 "Розуміння суб'єкту господарювання та його середовища та Оцінювання ризиків суттєвих викривлень"розглядає внутрішній контроль як процес, який визначається і на який впливають особи, наділені повноваженнями управління і несуть відповідальність щодо досягнення цілей суб'єкта господарювання, достовірності фінансової звітності, ефективності діяльності та дотримання застосованих законів та нормативних актів.
Внутрішній контроль - це процес, який забезпечує відповідність функціонування конкретного об'єкта прийнятим управлінським рішенням і спрямований на успішне досягнення поставленої мети. Залежно від завдань внутрішній контроль класифікується за видами (рис. 1).
Рисунок 12.1 - Види внутрішнього контролю
Система внутрішнього контролю - це політика і процедури внутрішнього контролю, прийняті управлінським персоналом суб'єкта господарювання з метою забезпечення (наскільки це можливо) правильного й ефективного ведення господарської діяльності (в тому числі дотримання політики управлінського персоналу), збереження активів, запобігання шахрайству та помилкам, а також виявлення їх, забезпечення точності і повноти облікових записів, своєчасної підготовки достовірної фінансової інформації.
Система внутрішнього контролю охоплює й інші питання, безпосередньо пов'язані з функціями облікової системи.
Внутрішній контроль, згідно з визначеними МСА 315, містить такі складові:
• середовище контролю;
• процес оцінювання ризиків суб'єкта господарювання;
• інформаційні системи, в тому числі пов'язані з ними відповідні бізнес-процеси, що стосуються фінансової звітності, та обмін інформацією;
• процедури контролю;
• моніторинг заходів контролю.