Аудит витрат діяльності, доходів і фінансових результатів
Аудит грошових коштів і дебіторської заборгованості
Завдання аудиту грошових коштів і дебіторської заборгованостіполягають у перевірці:
· реального існування залишків грошових коштів на відповідних рахунках та дебіторської заборгованості на визначену суму;
· правильності відображення в обліку операцій з грошовими коштами;
· правильності і відповідності облікової політики відображення в обліку дебіторської заборгованості;
· правильності і достовірності подання і розкриття інформації про залишки грошових коштів, їх рух, а також дебіторської заборгованості у фінансовій звітності.
Аудиторські процедурипри аудиті дебіторської заборгованості:
1) одержання переліку дебіторів і сум дебіторської заборгованості, перевірка первинних документів;
2) дослідження методу визначення величини дебіторської заборгованості та розрахунку резерву сумнівних боргів;
3) перевірка документів з інвентаризації дебіторської заборгованості;
4) дослідження класифікації дебіторської заборгованості за строками її непога- шення;
5) перевірка фактів списання дебіторської заборгованості;
6) перевірка правильності відображення дебіторської заборгованості в аналітичному і синтетичному обліку, в тому числі по розрахунках з підзвітними особами та персоналом;
7) перевірка правильності відображення дебіторської заборгованості в балансі.
Аудиторські процедурипри аудиті грошових коштів:
1) перевірка наявності рахунків, відкритих суб’єктом господарювання в банках;
2) перевірка порядку документального оформлення та відображення в обліку касових операцій з готівкою;
3) перевірка правильності ведення обліку грошових документів;
4) перевірка правильності ведення обліку грошових коштів на рахунках у банках;
5) перевірка документів з інвентаризації грошових коштів;
6) перевірка правильності відображення інформації про грошові кошти у фінансовій звітності.
Завдання аудиту витрат діяльності полягає в перевірці:
· реальності існування витрат;
· правильності їх визначення, а саме: правильності визначення виробничих витрат, адміністративних витрат, витрат на збут, інших операційних витрат;
· правильності і повноти документального оформлення та бухгалтерського обліку витрат;
· правильності і достовірності подання інформації про витрати у фінансовій звітності та примітках до неї.
Аудиторські процедурипри аудиті витрат:
1) дослідження системи формування витрат та організація їх обліку;
2) визначення основних статей витрат, на які аудитор у ході аудиту буде звертати більше уваги;
3) визначення незвичайних операцій, витрат значних сум;
4) перевірка первинних документів з обліку витрат та їх відповідності бухгалтерським записам;
5) перевірка правильності віднесення витрат на відповідні періоди;
6) перевірка правильності віднесення витрат на відповідні рахунки обліку;
7) перевірка законності витрат;
8) перевірка правильності ведення обліку витрат, які за своєю суттю не можуть бути віднесеними на виробництво;
9) перевірка незвичайних операцій, нестандартних бухгалтерських записів;
10) перевірка обліку витрат майбутніх періодів;
11) перевірка правильності обліку нарахованого зносу необоротних активів (його віднесення на витрати);
12) перевірка первинних документів з обліку праці та її оплати і віднесення її на витрати;
13) перевірка правильності віднесення обов’язкових внесків соціального характеру на витрати;
14) перевірка правильності ведення обліку загальновиробничих, адміністративних витрат та витрат на збут і відповідності порядку їх відображення встановленим методикам;
15) перевірка правильності оформлення орендних відносин та відображення їх в обліку.
Завдання аудиту доходів і фінансових результатів полягає у:
· перевірці правильності визначення і відображення в обліку доходів і фінансових результатів;
· перевірці правильності і достовірності відображення доходів і фінансових результатів у фінансовій звітності.
Аудиторські процедурипри аудиті доходів і фінансових результатів:
1)дослідження системи формування доходів та організації їх обліку;
2)перевірка правильності оцінки реалізованого товару та відображення доходів від реалізації на рахунках бухгалтерського обліку;
3)перевірка правильності визначення та віднесення на рахунки собівартості реалізації, товарів;
4)перевірка правильності обчислення та відображення в обліку податкових зобов’язань з ПДВ при реалізації товарів;
5)перевірка правильності відображення в обліку результатів взаємозаліків згідно з актами;
6)перевірка правильності та обґрунтованості відображення в обліку фінансових санкцій, пені за порушення законодавства, умов договорів;
7)перевірка правильності визначення бази оподаткування прибутку, нарахування та відображення в обліку податку на прибуток;
8)перевірка правильності відображення доходів і фінансових результатів у журналах, відомостях, головній книзі і документах фінансової звітності.