Узагальнення даних поточного бухгалтерського обліку
Господарські операції відбуваються і реєструються у певній хронологічній послідовності, а інформація про стан та рух об’єктів обліку відповідно систематизується на рахунках. Тому бухгалтерські записи є хронологічними і систематичними.
Хронологічний запис - це запис операцій у хронологічній (календарній) послідовності їх виникнення. Хронологічний запис здійснюється у спеціальних журналах з обов’язковим відображенням нумерації господарських операцій, їх змісту, сум і кореспондуючих рахунків. Підсумок цього журналу показує загальну суму зареєстрованих за місяць господарських операцій і використовується для перевірки повноти і правильності відображення операції на рахунках. Загальні підсумки проведених у журналі сум за дебетом і кредитом мають збігатися з їх оборотами.
Хронологічний запис ще називають хронологічним обліком. Він може здійснюватися за такою формою (табл. 9.7):
Відображення господарських операцій у рахунках називається поточним бухгалтерським обліком. Протягом місяця з журналу реєстрації господарських операцій зроблені кореспонденції рахунків (бухгалтерські проводки) переносять на відкриті на підставі балансу синтетичні та аналітичні рахунки. Наприкінці місяця за кожним синтетичним рахунком вираховують обороти за дебетом і кредитом і виводять кінцеве сальдо, залишок на кінець місяця. Поточне узагальнення змін, що відбуваються у складі господарських засобів і джерел, здійснюють за допомогою оборотних відомостей. Оборотні відомості є способом узагальнення оборотів і залишків за звітний період (місяць), а також засобом взаємодії зв’язку між балансом і рахунками, що має важливе значення для контролю правильності облікових записів.
Оборотна відомість за синтетичними рахунками будується у вигляді таблиці, яка включає послідовно: назву синтетичних рахунків, початкове сальдо за дебетом або кредитом, обороти за місяць за дебетом і кредитом, а також кінцеве сальдо за дебетом або кредитом. За кожною графою оборотної відомості показують підсумки(табл. 9.8).
Оборотна відомість узагальнює дані поточного синтетичного обліку, даючи інформацію про зміни господарських засобів та їх джерел за звітний період, а також їх стан на початок і кінець звітного періоду. Якщо правильно записані початкові сальдо (залишки) на рахунках, рознесені всі кореспонденції по рахунках (бухгалтерські проводки), підраховані обороти та виведені кінцеві залишки (сальдо), то в оборотній відомості мають місце три пари рівностей.
Рівність підсумків першої пари граф зумовлена рівністю активу і пасиву балансу, який є підставою для запису на синтетичних рахунках початкового сальдо. Рівність
Таблиця 9.8
Оборотна відомість аптеки (гри) за лютий200Х р.
| Шифр рахунку | Назва рахунку | Сальдо на 1 лютого200Х р. | Оборот за лютий200Х р. | Сальдо на 1 березня200Х р. | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | ||
| Основні засоби | - | - | |||||
| Малоцінні та швидкозношувані предмети | |||||||
| Товар | |||||||
| Торгова націнка | |||||||
| Каса | ЗО | ||||||
| Рахунок в банку | |||||||
| Розрахунки з покупцями (дебіторська заборгованість) | - | ||||||
| Розрахунки з підзвітними особами | |||||||
| Статутний капітал | |||||||
| Прибуток нерозподілений | |||||||
| Кредити банку | |||||||
| Розрахунки з постачальниками | |||||||
| Розрахунки за страхуванням | |||||||
| Розрахунки з заробітної плати | - | ||||||
| Всього: |
підсумків другої пари граф зумовлена подвійним записом операцій, згідно з якими кожна господарська операція в одній і тій же сумі відображається за дебетом і кредитом різних рахунків. Рівність підсумків третьої пари граф зумовлена двома попередніми рівностями: якщо початкові залишки (сальдо) на синтетичних рахунках рівні між собою (баланс початковий), а також рівні суми оборотів за дебетом і кредитом (оборотний баланс), то і залишки на кінець звітного періоду в підсумку мають бути рівні між собою (кінцевий баланс). Порушення цих рівностей свідчить про помилки, допущені в облікових записах або при складанні оборотної відомості.