Документальне забезпечення безготівкових операцій
Порядок відкриття поточного рахунку у банку
Облік грошових операцій на поточному рахунку
У своїй господарській діяльності аптечні заклади здійснюють, окрім готівкових грошових операцій, ще і безготівкові. Фінансовим посередником у цих розрахунках є банк, який надає ділові послуги своїм кліснтам-аптекам.
Згідно з законодавством всі підприємства, незалежно від організаційно-правових форм і сфер діяльності, зобов’язані зберігати вільні грошові кошти в установах банку на поточних рахунках різного характеру. Підприємства можуть відкривати в банках такі види рахунків (рис. 13.7):
Законодавством не обмежується кількість відкритих рахунків у банку. При цьому визначається один рахунок як основний, на якому буде облікуватися заборгованість, що списується в безсуперечному порядку.
Поточний рахунок відкривається аптекою, зареєстрованою у встановленому діючим законодавством порядку для зберігання коштів і здійснення всіх видів операцій (рис. 13.8).
Для відкриття поточного рахунку аптеки надають банку такі документи:
· заяву на відкриття рахунку;
· копію свідоцтва про державну реєстрацію;
· копію статуту;
· копію документа, який підтверджує поставлення аптеки на податковий облік;
· картку зі зразками підписів, яким надане право розпоряджатися рахунком;
· довідку про реєстрацію в органах Пенсійного фонду України;
· документ, що підтверджує реєстрацію платника соціальних страхових внесків;
· копія довідки про внесення аптеки до Єдиного державного реєстру підприємств України.
Відносини між банками та їх клієнтами будуються на договірній основі. Клієнти самостійно обирають банки для кредитно-розрахункового обслуговування.
Як правило, банк зобов’язується:
· відкрити поточний рахунок;
· здійснювати обслуговування клієнта у відповідний час згідно з розкладом роботи банку;
· зберігати таємницю операцій клієнта;
· нараховувати клієнту встановлений договором відсоток на залишок грошових коштів у відповідні строки;
· консультувати клієнта з питань банківських розрахунків;
· видавати витяги про рух коштів на рахунках з додатком до них необхідних первинних документів.
У різних банках форми виписок можуть бути різними, але в кожній обов’язково передбачаються позиції для дати, номерів рахунків дебітора та кредитора, суми (бланк 13.15). Бухгалтер при отриманні визиски проводить наступні операції, які називаються бухгалтерським терміном контировка виписки:
· виписка нумерується;
· перевіряється наявність первинних розрахункових документів, на підставі яких зараховані чи списані кошти;
· перевіряється відповідність суми у виписці сумам у первинних документах на перерахування чи зарахування коштів;
· проставляється кореспонденція рахунків у відповідності з проведеними операціями.
· Бланк 13.15
Виписка з поточного рахунку
Назва власника та номер рахунку | Дата останнього дня проведення розрахунку | Дата попереднього дня проведених розрахунків | |||
ТзОВ “Аптека Студент” | 12.03.200 Хр. | 11.03.200Х р. | |||
Початкове сальдо пасив 15000 | |||||
Код операції | Номер документа | Код банку | Номер рахунку | Оборот по дебету | Оборот по кредиту |
Разом оборотів | |||||
Вихідне сальдо пасив |
Зберігаючи грошові кошти аптеки, банк вважає себе її боржником, тобто на цю суму має кредиторську заборгованість. Тому залишки грошових коштів і надходжень на поточний рахунок підприємства банк записує по кредиту поточного рахунку, а зменшення свого боргу (списання, видачу коштів) - по дебету. Тобто за дебетом виписки відображається списання грошових коштів з поточного рахунку), а за кредитом - надходження коштів на поточний рахунок (збільшується заборгованість банку перед клієнтом).
До обов’язків клієнта банку відносяться:
· одноразова сплата обумовленої договором суми за відкриття поточного рахунку;
· сплата визначеної суми за банківське обслуговування щомісяця або після завершення операцій на розрахунковому рахунку;
· своєчасне оформлення та представлення у банк грошово-розрахункових документів.
Безготівкові перерахування з поточного рахунку, а також видачу грошей банк здійснює, як правило, на підставі наказу підприємства - власника поточного рахунку або за згодою на оплату акцепту.
Випадки, коли з рахунку власника без його згоди може здійснюватись списання коштів:
· за непогашення в строк платежів, податків, зборів та інших обов’язкових платежів у бюджет та позабюджетні цільові фонди згідно з діючим законодавством;
· за рішенням суду, арбітражного суду та за виконавчими листами нотаріусів.
Крім того, банк може з власної ініціативи списувати грошові кошти, наприклад, відсотки за користування банківськими кредитами, суми за простроченими позиками, за розрахунково-касове обслуговування і т.п.
При цьому, якщо до банку надійшло кілька розрахункових документів разом, то при їх виконанні додержується такий пріоритет:
· платіжні вимоги, оформлені на підставі рішень судів;
· розрахункові документи на сплату платежів до бюджету;
· платіжні вимоги, оформлені на підставі інших виконавчих документів.
Усі інші документи виконуються у порядку їх послідовного надходження.
Сьогодні найбільш розповсюдженими видами безготівкових розрахунків є розрахунки за допомогою платіжних доручень та платіжних вимог-доручень.
Платіжне доручення є розпорядженням обслуговуючому банку про перерахування визначеної суми на рахунок іншого підприємства, оформленим на спеціальному бланку (бланк 13.16).
Платіжні доручення використовуються для розрахунків між підприємствами за отримані товарно-матеріальні цінності, товарно-матеріальні цінності і послуги в порядку попередньої оплати; при планових платежах; при платежах до бюджету, органам соціального страхування, оплаті претензій по якості, недостачі продукції, штрафів, пені; погашення кредиторської заборгованості, а також для завершення розрахунків по актах звірки взаємної заборгованості суб’єктів господарської діяльності.