Понятие о счетах и двойной записи
Система счетов и двойная запись
1) Понятие о счетах и двойной записи;
2) Схема записей на активных, пассивных и активно-пассивных счетах;
3) Двойная запись как технический прием. Составление бухгалтерских проводок (методика установления корреспонденции счетов);
4) Оборотная ведомость.
Счет - способ экономической группировки текущего контроля и отражение в денежном выражении информации по учету имущества и источников его формирования. Счет - это накопитель информации по каждому объекту бухгалтерского учета.
Графическое изображение счета:
| Дт | Наименование счета | Кт | |
| С1 – сальдо на начало периода | |||
| ОДт | ОКт | ||
| С2 – сальдо на конец периода | |||
Открыть счет – это значит графически отобразить счет, т.е. дать ему наименование, обозначить дебет и кредит, записать сальдо начальное. На активных счетах сальдо на дебите, на пассивных – на кредите.
1) Дт 10 Кт 60 20 000
| Дт сч. 10 «Материалы» Кт | |
| С1 – 5000 | |
| 1) поступили материалы от поставщиков Кт 60 20000 | |
| ОДт – 20000 | ОКт – |
| С2 – 25000 |
| Дт сч. 60 «Материалы» Кт | |
| С1 – 3000 | |
| 1) увеличилась задолженность поставщикам Дт 10 20000 | |
| ОДт – | ОКт – 20000 |
| С2 – 23000 |
Все хозяйственные операции после установления корреспонденции записываются на дебите одного и на кредите другого. В конце каждого отчетного периода подсчитывают обороты по дебиту и кредиту. При отсутствии информации по сальдо нулевой знак в учете не ставят. Нужно ставить прочерк.
4.2. Схема записей на активных, пассивных и активно-пассивных счетах
По отношению к балансу счета делятся на:
1) Активные счета – на них ведется учет имущества. Сальдо только на дебете.
| Дт | Активный счет | Кт | ||
| С1 - остаток хозяйственных средств на начало отчетного периода | Хоз. операции, связанные с уменьшением имущества: - выбытие ОС; - использование материалов; - расход денежных средств. Основание: документ! | |||
| Поступления хозяйственных средств в отчетном периоде: - покупка материалов; - покупка автомобиля; - покупка дома. Основание: документ! | ||||
| ОДт | ОКт | |||
| С2 = С1+ ОДт − ОКт | ||||
2) Пассивные счета – на них ведется учет источников формирования имущества и обязательств. Сальдо только на кредите.
| Дт | Пассивный счет | Кт | |
| Хозяйственные операции, связанные с погашением задолженности: - перечислены налоги; - выдана з/пл; - расчет с поставщиками; - использование нераспределенной прибыли. Основание: документ! | С1 - сумма задолженности организации партнерам; а также собственный капитал | ||
| Хозяйственные операции в отчетном периоде, связанные с увеличением задолженности: - возник задолженность за полученные материалы; - начислена з/пл сотрудникам; - начислены налоги в бюджет; - получена нераспределенная прибыль. Основание: документ! | |||
| ОДт | ОКт | ||
| С2 = С1+ ОКт - ОДт | |||
3) Активно-пассивные – развернутое сальдо (на дебите и кредите). Такое сальдо возможно, если ведется учет отдельно по каждому дебитору и кредитору. Содержат признаки и активных, и пассивных счетов. Классические активно-пассивные счета: счет 76 «Расчеты с разными дебиторами» и 99 «Прибыль и убытки».
| Дт | сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | Кт |
| С1 – 5000, в т.ч. АТС – 2000 АЗС – 1500 Интернет – 1500 | С1 – 7000, в т.ч. Мосэнерго – 2000 Мосводоканал – 1500 Строительство – 3500 |
| С2 | С2 |
Счет 99 «Прибыли и убытки». На кредите этого счета отражают полученные прибыли, а на дебете убытки. Если сальдо кредитовое, то финансовый результат - прибыль. Ежемесячно на счете 99 определяют свернутое сальдо - разницу между дебитом и кредитом. Дт – Кт = Дт 99 (убыток); Кт - Дт = Кт 99 (прибыль).