Модели организации аналитического учета.
Модели аналитического учетаопределяют порядок ведения аналитического учета.
Различают системы автоматизации бухгалтерского учета, использующие:
- модель типизированных аналитических счетов;
- модель нетипизированных аналитических счетов.
Системы с моделью типизированных аналитических счетов («1С: Бухгалтерия 7.7»). В этих программных средствах АИСБУ система синтетических счетов отделена от системы аналитических счетов. Смысл этого отделения состоит в том, что здесь при формировании выходных отчетов возможно получение как итогов (сальдо и оборотов) конкретного синтетического счета в разрезе отдельных аналитических счетов, так и итогов по выбранному аналитическому счету в разрезе нескольких синтетических счетов, по которым ведется данная аналитика. Это актуально, например, в тех случаях, когда один и тот же контрагент предприятия может выступать и поставщиком, и получателем, и учредителем и необходимо вывести общее сальдо расчетов с ним.
В таких системах вводится понятие «тип аналитического счета».
Тип аналитического счета - это обозначение группы объектов аналитического учета одного вида.
Например, типами могут быть:
- контрагенты;
- материалы;
- персонал;
- учредители;
- основные средства и т.д.
Перечень типов аналитических счетов часто сосредоточен в отдельном справочнике.
Каждому типу аналитического счета соответствует множество конкретных объектов одного вида, которые образуют массив - справочник объектов аналитического учета. Так, типу «контрагенты» соответствует справочник, включающий перечень всех контрагентов, с которыми имеет отношения данное предприятие. Аналогично, типу «материалы» соответствует справочник - номенклатура материалов и т.д. Эти справочники могут иметь вид списков (простого перечня объектов), а могут иметь иерархическую структуру в зависимости от сложности классификации объектов.
Системы с моделью нетипизированных аналитических счетов («Инфо-Бухгалтер»). Такие программные средства АИСБУ работают с так называемыми составными (полными) кодами счетов.
Составной (полный) код счета - это последовательное соединение кода синтетического счета/субсчета и кодов аналитических счетов в один общий код. Аналитических счетов может быть несколько. Отделяется один аналитический счет от другого счета в структуре составного кода специальными символами-разделителями. Здесь типы аналитических счетов не устанавливаются. Поэтому в структуре составного счета прописывается непосредственно код конкретного объекта аналитического учета. Аналитические счета определяются бухгалтером для каждого синтетического счета/субсчета в зависимости от экономической сущности учитываемых на нем аналитических объектов: