АБСОЛЮТНЫЕ И ОТНОСИТЕЛЬНЫЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ПОКАЗАТЕЛИ

Финансовая отчетность, основанная на данных бухгалтер­ского учета, дает полную и достоверную информацию для анализа деятельности предприятия за определенный период. Это обусловлено сплошным отражением фактов хозяйствен­ной деятельности в учете.

Для проведения анализа финансового состояния органи­заций используются данные следующих форм их бухгалтер­ской отчетности:

1. «Бухгалтерский баланс» (ф. № 1).

2. «Отчет о прибылях и убытках» (ф. № 2).

3. «Отчет о движении денежных средств» (ф. № 4).

4. «Приложение к бухгалтерскому балансу» (ф. № 5).

5. Другие данные.

Проводят горизонтальный и вертикальный анализ балан­са. Горизонтальный анализ дает возможность оценить дина­мику каждого показателя во времени — наблюдать измене­ние каждой статьи баланса предыдущего периода к отчетно­му; вертикальный анализ дает представление о динамике структуры баланса.

Для оценки управления деятельностью организации на­ука и практика выработала специальные инструменты — эко­номические показатели, назначение которых заключается в измерении и оценке сущности объекта исследования.

Выявление качественного экономического состояния орга­низации получает свое количественное выражение через раз­нообразные абсолютные и относительные показатели.

Большое значение имеет использование абсолютных по­казателей: величины собственного и заемного капитала, ак­тивов, денежных средств, дебиторской и кредиторской задол­женности, прибыли, а также абсолютных показателей, рас­считываемых на основе отчетности, таких, как чистые акти­вы, собственные оборотные средства, показатели обеспечен­ности запасов собственными оборотными средствами, вели чина устойчивых пассивов. Данные показатели являются кри­териальными, поскольку с их помощью формируются крите­рии, позволяющие определить качество финансового состоя­ния. На их основе определяется тенденция изменения эконо­мической ситуации, а также рассчитывается целый ряд ре­зультативных и качественных показателей.

Важную роль в современных условиях в финансовом ана­лизе играют относительные показатели, так как они сглажи­вают искажающее влияние инфляции на отчетный материал.

Относительные показатели позволяют сопоставить несо­поставимые по абсолютным величинам объекты, поэтому характеризуют однородные вариационные ряды и улучшают статистические свойства показателей. На их основе в отече­ственной и зарубежной практике принято формировать выво­ды о сложившейся экономической ситуации.

Организация представляет собой сложный хозяйственный механизм, поэтому и общая оценка деятельности должна характеризоваться комплексностью подхода, т.е. использовани­ем системы показателей, наиболее полно характеризующих сте­пень ее финансового состояния и экономического потенциала. Система показателей, основанная на данных бухгалтерской от­четности, позволяет контролировать изменения в финансовом положении организации, а также оценить результативность ее деятельности всеми участниками экономического процесса.

Оценочные показатели рекомендуется разбивать на груп­пы, каждая из которых отражает определенную грань финан­сово-хозяйственной деятельности (табл. 5):

• первая группа — показатели платежеспособности, кото­рые дают возможность оценить погашение краткосрочных обязательств оборотными активами, т.е. они характеризу­ют краткосрочную платежеспособность. К ним относятся: коэффициенты абсолютной критической, текущей ликвид­ности и величина собственных оборотных средств;

• вторая группа — показатели структуры капитала, ха­рактеризующие долгосрочную платежеспособность, фи­нансовую активность — это коэффициенты автономии,

финансовой устойчивости, соотношения собственного и заемного капиталов и долгосрочного привлечения заем­ных средств, а также чистые активы и излишек (недо­статок) источников средств для формирования запасов;

• третья группа — показатели состояния основных и обо­ротных средств, которые необходимы для оценки иму­щественного комплекса и участия в его формировании собственного капитала — это коэффициенты обеспечен­ности собственными оборотными средствами, обеспечен­ности запасов собственными средствами, финансовой маневренности собственного капитала, соотношения обо­ротных и внеоборотных активов;

• четвертая группа — показатели оборачиваемости и рен­табельности, которые характеризуют интенсивность использования ресурсов и результативность деятельно­сти, — это коэффициенты оборачиваемости оборотных активов, запасов, дебиторской и кредиторской задолжен­ности, собственного капитала; коэффициент фондоотда­чи; рентабельность активов, собственного капитала, про­даж (работ, услуг), чистых активов.

Таблица 5