АБСОЛЮТНЫЕ И ОТНОСИТЕЛЬНЫЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ПОКАЗАТЕЛИ
Финансовая отчетность, основанная на данных бухгалтерского учета, дает полную и достоверную информацию для анализа деятельности предприятия за определенный период. Это обусловлено сплошным отражением фактов хозяйственной деятельности в учете.
Для проведения анализа финансового состояния организаций используются данные следующих форм их бухгалтерской отчетности:
1. «Бухгалтерский баланс» (ф. № 1).
2. «Отчет о прибылях и убытках» (ф. № 2).
3. «Отчет о движении денежных средств» (ф. № 4).
4. «Приложение к бухгалтерскому балансу» (ф. № 5).
5. Другие данные.
Проводят горизонтальный и вертикальный анализ баланса. Горизонтальный анализ дает возможность оценить динамику каждого показателя во времени — наблюдать изменение каждой статьи баланса предыдущего периода к отчетному; вертикальный анализ дает представление о динамике структуры баланса.
Для оценки управления деятельностью организации наука и практика выработала специальные инструменты — экономические показатели, назначение которых заключается в измерении и оценке сущности объекта исследования.
Выявление качественного экономического состояния организации получает свое количественное выражение через разнообразные абсолютные и относительные показатели.
Большое значение имеет использование абсолютных показателей: величины собственного и заемного капитала, активов, денежных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, прибыли, а также абсолютных показателей, рассчитываемых на основе отчетности, таких, как чистые активы, собственные оборотные средства, показатели обеспеченности запасов собственными оборотными средствами, вели чина устойчивых пассивов. Данные показатели являются критериальными, поскольку с их помощью формируются критерии, позволяющие определить качество финансового состояния. На их основе определяется тенденция изменения экономической ситуации, а также рассчитывается целый ряд результативных и качественных показателей.
Важную роль в современных условиях в финансовом анализе играют относительные показатели, так как они сглаживают искажающее влияние инфляции на отчетный материал.
Относительные показатели позволяют сопоставить несопоставимые по абсолютным величинам объекты, поэтому характеризуют однородные вариационные ряды и улучшают статистические свойства показателей. На их основе в отечественной и зарубежной практике принято формировать выводы о сложившейся экономической ситуации.
Организация представляет собой сложный хозяйственный механизм, поэтому и общая оценка деятельности должна характеризоваться комплексностью подхода, т.е. использованием системы показателей, наиболее полно характеризующих степень ее финансового состояния и экономического потенциала. Система показателей, основанная на данных бухгалтерской отчетности, позволяет контролировать изменения в финансовом положении организации, а также оценить результативность ее деятельности всеми участниками экономического процесса.
Оценочные показатели рекомендуется разбивать на группы, каждая из которых отражает определенную грань финансово-хозяйственной деятельности (табл. 5):
• первая группа — показатели платежеспособности, которые дают возможность оценить погашение краткосрочных обязательств оборотными активами, т.е. они характеризуют краткосрочную платежеспособность. К ним относятся: коэффициенты абсолютной критической, текущей ликвидности и величина собственных оборотных средств;
• вторая группа — показатели структуры капитала, характеризующие долгосрочную платежеспособность, финансовую активность — это коэффициенты автономии,
финансовой устойчивости, соотношения собственного и заемного капиталов и долгосрочного привлечения заемных средств, а также чистые активы и излишек (недостаток) источников средств для формирования запасов;
• третья группа — показатели состояния основных и оборотных средств, которые необходимы для оценки имущественного комплекса и участия в его формировании собственного капитала — это коэффициенты обеспеченности собственными оборотными средствами, обеспеченности запасов собственными средствами, финансовой маневренности собственного капитала, соотношения оборотных и внеоборотных активов;
• четвертая группа — показатели оборачиваемости и рентабельности, которые характеризуют интенсивность использования ресурсов и результативность деятельности, — это коэффициенты оборачиваемости оборотных активов, запасов, дебиторской и кредиторской задолженности, собственного капитала; коэффициент фондоотдачи; рентабельность активов, собственного капитала, продаж (работ, услуг), чистых активов.
Таблица 5