Порядок складання планів і програм аудита.
Тема 6 Планування, стадії та процедури аудиту.
Аудиторський процес складається із трьох етапів:
I Планування
II Збір і аналіз інформації, необхідної для оцінки вірогідності бухгалтерських операцій, фінансової звітності, балансу.
III Складання висновку.
Одним з найважливіших етапів є планування. Відповідно до раціонального нормативу планування аудита аудитор повинен так організувати свою діяльність, щоб забезпечити її висока якість і бути впевненим у тім, що в кожній конкретній ситуації застосовуються найбільш ефективні й діючі процедури аудита.
Планування аудита припускає визначення його стратегії й тактики, складання плану аудиторської перевірки, побудова аудиторських програм і аудиторських процедур, оцінка обсягів аудиторського контролю. Обсяг планування залежить від напрямків аудита, розміру суб'єкта аудиторської перевірки, рівня компетентності аудитора, рівня його знань у тій галузі народного господарства, у якій працює клієнт.
Плани аудита ґрунтуються на особливостях діяльності підприємства. Для цього аудитор здійснює попереднє аудиторське дослідження суб'єкта перевірки економічної сфери його діяльності, умов і перспектив укладеного договору на проведення аудита.
Вивченню піддаються наступні питання:
- напрямок бізнесу замовника;
- історія діяльності підприємства-замовника;
- нинішні умови функціонування;
- перспективи на майбутнє;
- територіальне розміщення;
- види випускається продукции, що, і ринки збуту;
- зміни в структурі виробництва й структурі штату;
- зміни у веденні бухгалтерського обліку;
- організація внутрішнього контролю на підприємстві й т.д.
Аудитор повинен мати такий рівень знань про галузь і підприємство клієнта, які дозволять йому визначити події й види діяльності, які на його думку можуть мати істотний вплив фінансову інформація. У плані проведення аудита повинні відображатися стан застосовуваної на підприємстві форми обліку, рівень довіри до даних внутрішнього контролю. У плані викладаються характер, строки й глибина аудиторських процедур, порядок координації майбутньої роботи. При складанні плану обов'язково враховують вимоги клієнта.
Після процесу планування аудитор повинен підготувати програму перевірки, у якій перераховуються дуже докладно процедури аудита, які необхідно здійснити під час аудиторської перевірки. Програма аудиторської перевірки - це основа детального планування часу й витрат, вони є основою для встановлення розміру гонорару. Після складання програми аудита рекомендується перед початком перевірки скласти лист-зобов'язання, що називають договором на аудиторскою перевірку, у якому викладаються наступні моменти:
- умови договору;
- утримування й строки надання звіту, спосіб його передачі;
- відповідальність сторін;
- обмовляється застосовувана форма й система бухгалтерського обліку;
- перераховуються окремі документи, використовувані аудитором;
- вказується конкретний виконавець аудиторської перевірки;
- детально розписується бюджет часу й витрат;
- установлюється рівень істотності поставлених перед аудитором завдань;
- визначаються найбільш істотні етапи аудита;
- ступінь довіри до системи бухгалтерського обліку й внутрішнього контролю;
- масштаби залучення внутрішніх аудиторів для здійснення перевірки;
- сутність і обсяг аудиторських доказів;
- умови, що вимагають особливої уваги;
- аудиторський ризик;
- можливість і необхідність залучення експертів.
Програма аудита складається в 3 етапи:
I Питання аудиторської оцінки, організації стану обліку, внутрішнього контролю, якості звітності підприємства.
II Процедури, що стосуються перевірки фінансово-виробничої діяльності клієнта.
III Можливість здійснення консультаційних послуг і рекомендацій з удосконалювання бухгалтерського обліку.