Способи стягнення податків
Принципи оподаткування
Призначення принципів полягає в узгодженні двох основних вимог до податкової системи: задоволення фіскальних потреб держави при врахуванні інтересів платників податків.
Найвідомішими в історії фінансової науки є принципи, сформульовані Адамом Смітом і Адольфом Вагнером. Вони мають ранг класичних.
Відомий англійський економіст Адам Сміт ще у 1776 році у знаменитій книзі «Добробут націй» сформулював чотири основних принципи раціональної організації податків (принципи оподаткування). У скороченому вигляді вони трактуються таким чином:
1.Податок повинен стягуватись відповідно до доходу кожного платника податку.
2.Розмір податку та строки його сплати повинні бути заздалегідь та точно визначені.
3.Кожний податок повинен стягуватися у той час і тим способом, які найбільш зручні для платника.
4. Кожен податок має складати суму якомога меншу того, що поступає в дохід держави (витрати щодо стягнення податків повинні бути мінімальні).
Принципи оподаткування за А. Вагнером:
1.Фінансові принципи (достатня дохідність, еластичність оподаткування).
2.Економічні принципи (продуманий вибір джерел оподаткування, особливо між податками на доходи і національне багатство (капітал), а також відносно допустимої різниці між індивідуальним і національним інтересом; вибір видів податків із позицій впливу оподаткування в цілому ще й окремих податків на платників, врахування проблеми перекладання податків.
3.Принципи справедливості (зрівняльного розподілу податків): універсальність (загальність) та рівність оподаткування.
4.Принципи адміністрування податків (принципи адміністративної ефективності податкової системи): визначеність оподаткування, зручність, забезпечення найнижчих по можливості затрат по збиранню податків.
Сучасні принципи оподаткування:
1. Простота адміністрування.
2. Фіскальна ефективність.
3. Захист від ухилення від податків.
4. Універсальність.
5. Податкове заохочення корисних видів діяльності і дестимулювання шкідливих.
6. Загальний вплив на стан економіки.
7. Соціальна справедливість.
У податковій практиці існує наступні способи стягнення податків:
1. «У джерела» - стягнення податку відбувається до отримання доходу на місці (наприклад, при видачі заробітної плати).
2. Деклараційний – стягнення податку відбувається після отримання доходу. На підставі поданої декларації про отримання доходів встановлюється оклад податку, виходячи з величини об’єкту.
3. Кадастровий – на підставі опису об’єктів майна встановлюються тверді норми дохідності кожного виду об’єкту.