Документальное оформление операций по поступлению ОС

Синтетический учет поступления основных средств

Независимо от способа приобретения основных средств первоначально все затраты учитываются на активном калькуляционном синтетическом счете 08, а по мере ввода в эксплуатацию основных средств все затраты со счета 08 переносят на активный имущественный синтетический счет 01.

Возможны следующие поступления основных средств:

1. Приобретение за плату

д08 к60 – затраты на приобретение ОС

д19 к60 – НДС

д01 к08 – ввод в эксплуатацию

д60 к51 – погашена задолженность перед поставщиками за ОС

д68 к19 – списан НДС по приобретенным ОС

2. Вклад в уставный капитал

д08 к75-1

д01к08 – ввод в эксплуатацию

3. Безвозмездные поступления

д08 к98.2

д01 к08

д20,23,25 к02 – начисление амортизации ОС

д98.2 к91.1

4. Приобретение ОС по бартерным сделкам

д08 к60

д19 к60

д01 к08

д60 к62

д62 к90.1 – признан доход от продажи готовой продукции

Д90-2 К43

5. Создание основных средств.

Выделяют 2 способа:

а) подрядный – работы выполняет подрядная организация, окончания работ оформляют актом с указанием договорной (сметной) стоимости строительства д08 к60, д19 к60, д01 к08, д68 к19 – списание задолженности, д60 к51 – погашение задолженности перед подрядчиком

б) хозяйственный – строительные работы организация выполняет самостоятельно

д23 к10,70,69,02,60, д08 к23, д01 к08

Или (также возможно) д08 к10,70,69, д01 к08

6. Поступление оборудования к установке. Если организация приобрела за плату оборудование, требующее монтажа, то его учитывают по стоимости, которая представляет собой сумму всех затрат, связанных с этой покупкой д07 к60, д08 к07, д01 к08, д60 к51

Для документального оформления поступления основных средств предусмотрены унифицированные формы первичной документации по учету основных средств.

При приемке одного предмета составляют акт приема передачи основных средств формы номер ОС-1, а при поступлении группы объектов акт формы ОС-1б. Для учета зданий или сооружений предусмотрен специальный акт формы ОС-1а. Принятый к учету объект основных средств отражают в инвентарной карточке формы ОС-6, а группу предметов в карточке группового учета формы ОС-6а. Оборудование, требующее монтажа, приходуют на основании акта о приеме (поступлении) оборудования формы ОС-14.

Инвентарные карточки

На лицевой стороне инвентарных карточек указывают наименование и инвентарный номер объекта, год выпуска (постройки), дату и номер акта о приемке, местонахождение, первоначальную стоимость, норму амортизационных отчислений, шифр затрат, сумму начисленной амортизации, внутреннее перемещение и причину выбытия.

На оборотной стороне инвентарных карточек указываются сведенья о дате и затратах по достройке, дооборудованию, реконструкции и модернизации объекта, выполненных ремонтных работах, а также краткую индивидуальную характеристику объекта.

Инвентарные карточки составляются в бухгалтерии на каждый инвентарный номер в одном экземпляре. Они могут использоваться для группового учета однотипных предметов, имеющих одинаковую техническую характеристику, стоимость, производственно-хозяйственное назначение и поступивших в эксплуатацию в одном календарном месяце.

Инвентарные карточки заполняют на основе первичных документов (акта приемки передачи технических паспортов), а затем передают под расписку в соответствующий отдел организации. В бухгалтерии инвентарные карточки формируют в инвентарную картотеку, в которой они разделены на группы по видам основных средств.