Процес створення системи контролінгу інвестицій і його етапи

Запропонована модель включає сім етапів (рис.8.1): визначення системи планових пріоритетних показників оцінки, фіксація та презентація фактичних значень оціночних показників, порівняння та сигналізування системи про відхилення фактичних показників від запланованих, кількісна та якісна оцінки відхилень, а також діагностичний висновок в відповідності до наявної ситуації та формування рекомендацій, щодо нормалізації відхилень.

Для оцінки інвестиційного проекту повинна бути розроблена структура системи звітності за інвестиційним проектом. Така звітність повинна фіксувати планові і фактичні показники за етапами робіт, термінами, витратами. У ній також повинні бути зазначені відхилення фактичних значень підконтрольних показників від планових і визначена ступінь впливу на досягнення мети всього проекту. Отже, у звітності повинні бути відображені:

· фактичні результати діяльності;

· заплановані показники;

· зміни зовнішнього і внутрішнього середовища підприємства, що можуть вплинути на здійснення даного інвестиційного проекту, і ступінь впливу цих змін на досягнення мети;

· відхилення фактичних значень підконтрольних показників від плану з розкладанням на складові;

· причини розходжень між фактичними і плановими результатами;

· персональна відповідальність за кожною складовою відхилення.

Рис. 8.1 Модель інвестиційного контролінгу

Особливо важлива інформація в контролінговій звітності повинна бути виділена (підкреслена, виділена великим шрифтом, знаком і ін.).

Наостанок слід зазначити, що на сьогоднішньому етапі розвитку інвестиційного контролінгу не існує єдиної, цілісної методики як попередньої, так і поточної оцінки ефективності впровадження контролінгу на підприємстві. Найбільш розповсюдженими методами оцінки є аналоговий метод, метод оцінки ефекту за період впровадження системи контролінгу, система оцінки ефективності застосовуваних інформаційних технологій у автоматичних управлінських комплексах, а також аналіз ефективності інвестицій у інформаційні технології з використанням доходного методу оцінки бізнесу компанії.

[1] Anthony R.N., Young D.W. Management Control in Nonprofit Organizations, 1999. – 595p. – P.95.

[2] Horngren C. Management accounting: this century and beyond, in: Management Accounting Research, Nr 6, 1995. – 435p. – P.281-286.

[3] Говорушко Т.А. Теоретичні аспекти сутності контролінгу і різних його моделей/ Т.А.Говорушко, Д.О.Кроніковський// Формування ринкових відносин в Україні. - № 1 (116). – 2011. – С.7-10. – С.9.

[4] Попченко Е.Л. Бизнес-контроллинг/ Е.Л. Попченко, Н.Б. Ермасова – М.: Альфа-Пресс, 2006. – 288 с. – С.31-39.

[5] Бородкін О. Внутрігосподарській (управлінський) облік: концепція і організація / О.Бородкін // Бухгалтерський облік і аудит. – 2001. - №2. – С.45-53