Принципы налогообложения

Налогообложение должно базироваться на определенных принципах – основополагающих идеях и положениях, существующих в налоговой сфере. Основоположником таких принципов считается шотландский философ и экономист А. Смит (1723-1790 гг.), который сформулировал основные 4 принципа налогообложения:

1.принцип справедливости, утверждающий всеобщность налогообложения и равномерность распределения налогов между гражданами соразмерно с их доходами (налоги должны взиматься с учетом платежеспособности). В настоящее время для наглядного представления степени неравенства доходов используется так называемая кривая Лоренца (рис.1.3). Абсолютно равномерное распределение доходов представлено биссектрисой ОСА. Область между прямой ОСА и кривой Лоренца ОЕА отражает степень неравенства доходов. На кривой ОВА показана ситуация абсолютного неравенства. Прогрессивные налоги уменьшают неравенство доходов: они делают распределение посленалоговых доходов более равномерными по сравнению с распределением предналоговых доходов.

 

Рис. 1.3. Кривая Лоренца (ОЕА – до вычетов налогов, ОДА – после вычетов, ОСА – абсолютное равенство, ОВА – абсолютное неравенство)

2.принцип определенности, согласно которому сумма, способ и время платежа должны быть совершенно точно и заранее известны налогоплательщику.

3.принцип удобности предполагает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые наиболее удобны для плательщика.

4.принцип экономии, то есть сокращение издержек взимания налога, рационализация системы налогообложения. Суммы сборов по каждому конкретному налогу должны существенно превышать затраты на его сбор и обслуживание.

Немецкий экономист Адольф Вагнер (1835-1917 гг.) дополнил принципы А. Смита. Принципы налогообложения стали представлять собой систему, которая учитывает интересы и налогоплательщиков, и государства с приоритетом последнего. А. Вагнер предлагал девять основных правил, объединенных в 4 группы:

1.Финансовые принципы организации налогообложения:

1) достаточность налогообложения;

2) эластичность (подвижность) налогообложения;

2.Народнохозяйственные принципы:

1) надлежащий выбор источника налогообложения;

2) правильная комбинация различных налогов в такую систему, которая считалась бы с последствиями и условиями их переложения;

3.Этические принципы:

1) всеобщность налогообложения;

1) равномерность налогообложения;

4.Административно-технические правила, или принципы налогового управления:

1) определенность налогообложения;

2) удобство уплаты налогов;

3) максимальное уменьшение издержек взимания.