Тема 12. Налоговые правонарушения: понятие, виды и ответственность за совершение налогового правонарушения.
Глава 15,16.
Налоговое правонарушение – виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента или иного лица, на которое установлена ответственность.
Виды налоговых правонарушений в зависимости от формы вины (ст. 110 НК):
1) налоговое правонарушение, совершенное умышлено – лицо его совершившее осознавало противоправный характер своих действий, желало или сознательно допускало, наступление вредных последствий таких действий.
2) Налоговое правонарушение, совершенное по неосторожности – лицо, его совершившее не осознавало противоправного характера своих действий или вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий, хотя должно было и могло это осознавать (логические, арифметические ошибки, ошибки из-за не знания изменений налогового законодательства).
Ответственность за налоговые правонарушения наступает с 16 летнего возраста. Обстоятельства, смягчающие ответственность за налоговые правонарушения (ст. 112 НК):
1)совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых, личных или семейных обстоятельств.
2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства ответственность уменьшается не меньше чем в 2 раза.
Обстоятельством, отягчающим ответственность (ст. 112 НК), признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение (повторное налоговое правонарушение).
При наличии отягчающего обстоятельства ответственность увеличивается в 100%.
В главе 16 налогового кодекса написаны виды налоговых правонарушений с налоговыми санкциями по ним.