Форми та види податкового контролю
У найзагальнішому плані податковий контроль поділяється на зовнішній і внутрішній контроль. Зовнішній - здійснюють контролюючі органи, визначені законодавством (органи державної податкової служби, митні органи). Внутрішній контроль здійснюють суб'єкти підприємницької діяльності, тобто юридичні та фізичні особи - платники податків.
Залежно від ступеня охоплення об'єктівподатковий контроль можна виокремити, як:
Комплексний контроль - це контроль, що охоплює всю діяльність суб'єкта.
Тематичний податковий контроль охоплює окремі сторони діяльності суб'єкта.
Повний податковий контроль - це контроль, який всебічно вивчає фінансову діяльність об'єкта з максимально можливим застосуванням різних методів контролю.
Частковий контроль проводиться з певного переліку питань про фінансову діяльність суб'єкта оподаткування.
Суцільний контроль передбачає вивчення усіх первинних документів і записів у формах аналітичного й синтетичного обліку.
Вибірковий контроль передбачає перевірку або всіх документів певного періоду звітного року, або частини документів за увесь звітний період.
За джерелами інформації податковий контроль можна поділити на документальний (ґрунтується на вивченні даних фінансової документації) і фактичний (на даних фактичної перевірки у натуральних показниках).
За цільовою спрямованістю контрольних дій виділяють: стратегічний податковий контроль - він спрямовується на вирішення питань стратегії розвитку підприємства чи організації, і тактичний - з питань поточної фінансової діяльності.
За місцем здійснення податкового контролю його поділяють па контроль на місцях, коли суб'єкт виконує контрольні дії безпосередньо на підконтрольному об'єкті, та дистанційний, коли об’єкт контролюється на відстані за допомогою інформації, яка передається через засоби зв'язку.
Суттєвою ознакою класифікації податкового контролю є форма його здійснення, за якою виділяють:
Попередній контроль здійснюється до формування платником податків об'єктів оподаткування (реєстрація платників податків та відповідної інформації щодо їх діяльності).
Поточний (оперативний) контроль здійснюється в ході формування об'єктів оподаткування. Він покликаний попереджати помилкові або незаконні дії за операціями, які вже провадяться платниками податків і впливають на формування об'єктів оподаткування.
Наступний контроль починається після формування платником податків об'єктів оподаткування і здійснення розрахунків податків у відповідних податкових деклараціях (розрахунках) та інших документах, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків.