Отчетность по доходам физических лиц

Отчетность по доходам физических лиц.

Вся информация о суммах доходов физического лица (налогоплательщика) группируются бухгалтерией организации в специальных формах отчетности: «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц» Ф №3 – НДФЛ, Справка о доходах физ. лица - Ф №2 – НДФЛ

В налоговой карточке Ф №3 – НДФЛ персонально по каждому налогоплательщику фиксируется информация :

- о доходах, полученных в налогооблагаемом периоде в денежной и натуральной форме;

- сумма налоговых вычетов;

- суммы налогов, полученных налогоплательщиком от реализации собственного имущества;

- суммы налоговых льгот.

Существуют налогоплательщики, представляющих налоговую декларацию в налоговый орган в обязательном порядке–индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой; физические лица, получившие суммы вознаграждений (доходы) от физических лиц и организаций, которые не являются налоговыми агентами; физические лица, получившие доходы от продажи имущества и т.д.

Пример:

Расчеты по стандартным налоговым вычетам.

Растопчина Е.А. работает главным бухгалтером в коммерческой фирме, получая 18 000 руб. в месяц. У Растопчиной двое несовершеннолетних детей ,она разведена В январе с ее заработной платы было удержано 2132 руб. [(18 000 – 1 400х2 х2) *13 %] .

Общий доход Растопчиной за год не превысил 280 тыс. руб. , поэтому вычеты

на детей будут ежемесячно и составят 5600 руб. х 12 мес =67200 руб.Экономия по НДФЛ составит в год 67200х13%=9730(руб.).

Пример:

Работник организации является участником военных действий в Афганистане и имеет на содержании ребенка в возрасте 10 лет, не разведен, ему установлен оклад в размере 10 000 руб. в месяц.

Работнику будут предоставлены стандартные вычеты в размере 500 руб. на него и 1400 руб. на ребенка. Льгота на ребенка предоставляется до того месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом достигнет 280000 руб.

Рассчитать НДФЛ, зарплату к выдаче за 6 месяцев начиная с января 2011 года.

Январь: 10000 – 500 –1400 = 8100 * 0,13 = 1053 руб.

Зарплата к выдаче: 10000 – 1053 = 8895 руб.

Февраль: 10000 * 2 – 500*2 – 1400*2 = 1700*0,13 =2 106 – 1053 =1053 руб.

Зарплата к выдаче: 10000 – 1053 = 8947 руб.

Март, апрель, май, июнь расчет аналогичный.

Вычеты на ребёнка и на работника будут постоянны до конца года.

Пример:

С декабря 2007 года Иванова работает в ООО главным бухгалтером. С 11 по 16 января 2012 года болела (6 дней), а всего в январе 15 рабочих дней. Страховой стаж 6 лет, следовательно, пособие выплатят в размере 80% от среднего заработка. Пятидневная рабочая неделя, оклад 10 тыс. руб. в месяц в 2011 г. ,в 2010 г.- 9 000 р. в месяц.

Последние 12 календарных месяцев перед тем как заболеть Иванова отработала полностью.

Заработная плата Ивановой за 2010 год 1 2х9000 руб.=108 тыс. руб.

Заработная плата за 2011 год 12х 10000 руб=120 000 руб.

Определяется среднедневной заработок 108 000 + 120000/730=312,33 руб.

Величина ежедневного пособия с учетом стажа 312,33 х80%= 249,86 руб.

249,86 х3= 749.58 руб.

Максимальный размер ежедневного пособия, который фирма может выплатить за счет средств страхования равен 415000/ 730 = 568,49 руб.

Первые 3 дня болезни включаем в затраты:

Дт 20 Кт 70 749,58 руб.

Остальные три дня за счет социального страхования:

Дт 69 Кт 70 749,58 руб.

Общая сумма пособия по больничному листу составит 1499,16р.

Пример:

Работник организации уходит в отпуск с 04.08.2012 г. на 28 дней. Расчетный период с 1.08.2011 по 1.08 2012 отработан полностью.

Заработная плата работника составила за месяц 12000 руб.

Необходимо рассчитать средний заработок:

(12000 х 12 ) : 29,4 х 12 =408,16 руб.

Отпускные начислены в сумме 28 Х408,16 = 11408,8 руб.

Пример:

Оклад работника ООО «Парус» Михайлова О.О. составляет 27 000 р.в месяц.

Сотрудник женат и у него есть две дочери двойняшки пяти лет и сын , студент вуза очной формы обучения . Возраст сына 21 год. Михайлов, как инвалид второй группы имеет право на вычет в 500 руб. Общая сумма стандартного вычета Михайлова за месяц составит 500 руб. +( 1400 х2)2800 руб. +3000 руб.=6300 руб.

В ноябре 2012 г. общая сумма начислений Михайлова превысит 280 тыс. руб. , поэтому вычетов на детей не будет.

Таким образом, с января по ноябрь 2012 года облагаемый доход работника составит:

27 000руб. – 500 руб. – 5800 руб. = 20 700 руб.

Сумма налога с него будет равна 2691 руб. ( 20700 руб. * 13%).

С ноября по декабрь включительно облагаемый доход работника составит

27 000 руб.-500 руб.=26500 руб., сумма НДФЛ 3345 руб.

Пример:

У женщины с 17 января 2013 г.наступает отпуск по беременности и родам продолжительностью 140 календарных дней .Расчёт пособия будет произведён за 2 года ,предшествующих году ,за которые приходятся отпуск по беременности и родам .За указанный период учитываемые выплаты составили за 2011г.-420 тыс. руб., за 2012 г.-470 тыс. руб.За время работы женщина отпуск за свой счёт и больничный не брала. Сумма не превышает величину предельной базы, поэтому пособие по беременности и родам составит (420 000 +470 000)/731 Х140=170 451,40р.

Пример:

При тех же условиях по выплатам заработной платы ,изменим ситуацию в том. Что женщина болела в 2011г. 21 день ,а в 2012г.брала отпуск за свой счёт на 14 дней. Числитель при расчёте останется тот же самый (420 т. р. +470 т. р.), а знаменатель уменьшится (731-21=710),дни отпуска за свой счёт во внимание не берутся. Пособие по беременности и родам составит 890 т.р./710 дн.х140=175 492,8 р.

Контрольные вопросы

1. Перечислите основные нормативные законодательные акты по основам организации оплаты труда в РФ?

2. Какие первичные документы используются при учете численности работников?

3. За что начисляются надбавки и доплаты?

4. Виды заработной платы, их характеристика?

5. На каком счете ведется синтетический учет по оплате труда? Дать его характеристику?

6. В каких документах ведется аналитический учет расчетов по оплате труда?

7. Какие существуют виды удержаний из заработной платы?

8. Какие существуют налоговые вычеты? Охарактеризуйте их?

9. Какие существуют ставки налога на доходы физических лиц?

10. Как осуществляется расчет пособий по временной нетрудоспособности и отпускных, пособий по беременности и родам?

11. Что является объектом налогообложения по страховым платежам во внебюджетные фонды?

12. Отчисление во внебюджетные фонды. Каковы ставки этих налогов?

13. Льготы по налогам на доходы физических лиц?

14. Назовите отчетность по доходам физических лиц?