Основные элементы земельного налога
Плательщи-ки | Объект обложения | Налого- вая база | Ставки налога | Налого-вый период | Отчет-ный период | Сроки уплаты |
Организа- ции ИП ФЛ | Земель-ные участки на территории муници-пального образова-ния | Кадастро-вая сто-имость земельно-го участка | До 0,3 % - для с.- х. угодий, жилищного фонда, ЛПХ и по участкам для обеспече-ния обороны, безопасности и таможенных нужд; До 1,5 % - для прочих земель | 1 год | *1 кварт *п/годие *9 мес. кален. г. | Для организаций - не позднее 1 февраля, для ФЛ – не ранее 1 ноября следующего за налоговым периодом |
Если ставки земельного налога не определены актами органов местного самоуправления, то применяются предельные значения ставок (0,3% или 1,5%)
Плательщики налога:Организации и ФЛ, которым земля на территории РФ предоставлена в:
· собственность,
· пожизненное владение;
· бессрочное пользование.
Не признаются объектами обложения земельные участки:
- Изъятые из оборота;
- Занятые объектами культурного наследования;
- В пределах лесного фонда;
- Занятые водными объектами в составе государственного водного фонда.
Освобождаются от налогообложения:
¡ Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы в отношении предоставленных им участков;
¡ Организации в отношении участков, занятыми автомобильными дорогами;
¡ Общероссийские организации инвалидов;
¡ Религиозные организации;
¡ Организации народных художественных промыслов;
¡ Земельные участки предприятий и граждан, занимающиеся традиционными промыслами в местах проживания малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока;
¡ Организации – резиденты ОЭЗ.
Налоговая база:
¡ организациями и ИП определяется самостоятельно;
¡ для ФЛ – ее определяют налоговые органы, на основе данных земельного кадастра;
¡ в отношении земельных участков, находящихся в совместной собственности НБ определяется для всех в равных долях;
¡ по земельному участку, образованному в течение налогового периода, НБ определяется как кадастровая стоимость на дату постановки участка на кадастровый учет.
НБ уменьшается на 10 тыс. р. в расчете на 1 плательщика
на территории только 1 МО:
¡ Героям СССР и РФ и приравненным к ним;
¡ инвалидам с 3 ст. ограничения действий, а так же 1 и 2 групп (если инвалидность установлена до 1 января 2004 г. без вынесения ограничения действий);
¡ инвалидам с детства;
¡ ветеранам и инвалидам ВОВ и боевых действий;
¡ лицам, подвергшимся радиации (Чернобыль, «Маяк», Семипалатинск).
Если размер необлагаемой суммы больше суммы налога, то налоговая база = 0.
В отношении земельных участков, приобретенных для строительства (за исключением ИЖС ФЛ) налог исчисляется с учетом коэффициента 2 в течение 3-летнего срока от проектирования и до регистрации.
Если строительство завершено ранее 3 лет, то излишне уплаченная сумма налога подлежит возврату; а если продолжается более 3 лет, то начисление производится с учетом коэффициента 4.
В отношении участков, приобретенных для ИЖС, коэффициент 2 применяется в течение срока, превышающего 10 лет от проектирования и до строительства.