Поняття, класифікація власного капіталу та основні завдання організації його обліку.

Тема 4 Організація обліку власного капіталу

Запитання для самоперевірки

1.Від чого залежить організаційний розподіл облікового процесу?

2.Розкажіть, будь-ласка, про технологію облікового процесу за різних форм (систем) обліку.

3.За якими ознаками класифікуються первинні носії економічної інформації?

4.Як здійснюється проектування форм первинних документів?

5.Які стандартні формати друкованої продукції Вам відомі?

6.Назвіть принципи монтування первинних документів.

7.Яким чином можна зменшити затрати праці на заповнення первинних документів та скорочення їх кількості?

8.Які стадії обробки первинних документів Ви знаєте?

9.Назвіть основні напрямки поточного контролю в підприємстві на основі первинних документів.

10.Що є об’єктами поточного контролю на основі первинних документів?

Лекція 4

Мета: основи організації обліку власного капіталу та завдання організації його обліку. Порядок проведення інвентаризації власного капіталу.

План

4.1 Поняття, класифікація власного капіталу та основні завдання організації його обліку.

4.2 Організація обліку статутного капіталу.

4.3 Організація обліку неоплаченого, пайового, додаткового, вилученого та резервного капіталу.

4.4 Інвентаризація власного капіталу.

Час: 2 год.

Література: [1 с.362-370], [3 с.350-378], [14 с.400-436], [21 с.389-402].

Власний капітал – це сукупність матеріальних активів, грошових коштів, фінансових інвестицій і витрат на придбання прав і привілеїв, необхідних для здійснення підприємством виробничої або іншої підприємницької діяльності. Щоб правильно організувати бухгалтерський облік власного капіталу слід розрізняти його складові:

- Облік та узагальнення інформації про стан і рух статутного капіталу підприємства. (Рахунок 40 “Статутний капітал”).

- Облік та узагальнення інформації про суми пайових внесків членів товариства. (Рахунок 41 “Пайовий капітал”).

- Узагальнення інформації про суми, на які вартість випущених акцій перевищує їх номінальну вартість, а також про суми дооцінки активів та вартість необоротних активів, безоплатно отриманих підприємством від інших осіб, та інші види додаткового капіталу. (Рахунок 42 “Додатковий капітал”).

- Облік та узагальнення інформації про стан і рух резервного капіталу підприємства, створеного відповідно до чинного законодавства та установчих документів за рахунок нерозподіленого прибутку. (Рахунок 43 “Резервний капітал”).

- Облік нерозподіленого прибутку чи непокритого збитку поточного та минулих років, а також використаного в поточному році прибутку. (Рахунок 44 “Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)”).

- Облік вилученого капіталу, у разі викупу власних акцій (часток) у акціонерів з метою їх перепродажу, анулювання (зменшення статутного капіталу) тощо. (Рахунок 45 “Вилучений капітал”).

- Узагальнення інформації про зміни у складі неоплаченого капіталу підприємства. (Рахунок 46 “Неоплачений капітал”).

Власний капітал підприємства визначається таким чином:

Власний капітал ООО = Сума внесена засновниками (рах. 40 (зафіксована в засновницьких документах загальна вартість активів, які є внеском засновників до капіталу підприємства) рах. 42 (додаткові внески капіталу засновниками, що перевищують статутний, без рішення про зміни статутного капіталу) + Нерозподілений прибуток (рах. 44.1 сума, отримана як результат ефективної роботи підприємства) + Резервний капітал ( рах. 43 що формується за рахунок нерозподіленого прибутку) + Інший додатковий капітал (рах. 424 капітал, отриманий безкоштовно від інших юридичних та фізичних осіб у вигляді необоротних активів та рах. 423 капітал сформований за рахунок дооцінки необоротних активів) – Неоплачений капітал (рах.46 заборгованість засновників по внескам до статутного капіталу) – Непокриті збитки (рах.442 сума отримана в наслідок неефективної роботи підприємства)

При організації обліку власного капіталу необхідно враховувати наступні фактори:

- кількість засновників;

- інформацію про власний капітал, що наводиться в наказі про облікову політику, а саме:

1) Положення (стандарти) бухгалтерського обліку, якими керується підприємство приведенні обліку власного капіталу (П(С)БО 5 “Звіт про власний капітал”).

2) Порядок утворення та використання резервного капіталу, крім випадків, коли він утворюється в порядку, встановленому законодавством.

3) Номенклатура робочих бухгалтерських рахунків з обліку власного капіталу і забезпечення зобов’язань.

4) Встановлення порядку вибуття учасників і визначення розміру частки належного їм додаткового капіталу.

5) Порядок обліку курсових різниць протягом звітного року.

6) Оцінка внесків і порядок збільшення статутного капіталу.

7) Порядок розподілу чистого прибутку.

Основними завданнями організації обліку власного капіталу є:

- забезпечення обліку даних та узагальнення інформації про стан і рух власного капіталу;

- контроль за правильністю і законністю формування власного капіталу;

- своєчасне, повне, правильне відображення розміру і всіх змін власного капіталу;

- контроль за раціональним розподілом прибутку за відповідними фондами;

- організація аналітичного обліку на рахунках власного капіталу для своєчасного отримання достовірної інформації;

- правильне відображення в регістрах обліку і звітності операцій з власним капіталом.